Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos. El monto máximo a deducir por la totalidad de estos conceptos es el 1% de ingresos fiscales netos y efectivamente realizados.

Consulta:

Atendiendo la consulta de la referencia, por medio de la cual usted pregunta: “El artículo 107-1 del estatuto tributario indica que puedo descontarme hasta el 1% de los ingresos por concepto de atención a clientes, proveedores, empleados quiero saber si dentro de esas atenciones yo podría tener el pago de seguridad social de mis prestadores.”

De la norma trascrita se infiere literalmente que la deducción en renta por concepto de “Atenciones a clientes, proveedores y empleados”, se refiere a: “regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos”, noción que difiere completamente de los pagos al sistema de seguridad social.

Así las cosas, en respuesta a su pregunta, se precisa que no es posible incluir los pagos al sistema de seguridad social, dentro del concepto de deducción en renta por atenciones a clientes, proveedores y empleados, establecido en el artículo 107-1 del ET.

Los costos que debe tomar un contribuyente que participa en la constitución de un patrimonio autónomo, son los devengados o efectivamente pagados – dependiendo si está o no obligado a llevar contabilidad - en el respectivo año gravable los cuales deberán estar debidamente soportados.

Consulta:

¿Los costos incurridos por los fideicomitentes en la constitución de un fideicomiso que pueden imputar en sus declaraciones del impuesto sobre la renta, son los costos generados para entregar sus respectivos aportes o los que correspondan en forma proporcional a su porcentaje de participación en el patrimonio autónomo?

Será acto administrativo toda declaración de la voluntad de la administración, realizada de manera unilateral, en ejercicio de la función administrativa y que produzca efectos jurídicos.

Consulta:

Solicita concepto acerca de “si los estados de cuenta que detallan las “obligaciones por contribuyente” y la “consulta integral por impuesto” (como los que se anexan en 3 folios, para aclarar a qué se está aludiendo con esta petición), constituyen actos administrativos y en caso que no lo sean, entonces, conceptúe a cuál figura jurídica corresponden y qué efectos jurídicos producen.

Los estados de cuenta de los contribuyentes de determinado período, tales como: “Obligaciones por contribuyente” o “Consulta Integral por Impuesto” –a que usted hace referencia-, consisten en una verificación de datos que hace la UAE – DIAN para ser entregada al interesado para los fines que éste considere pertinentes, la cual no contiene una declaración de voluntad de la administración destinada a producir efectos jurídicos.

Por lo tanto, aunque en sentido formal dicha información emana de un órgano administrativo del Estado como lo es de la UAE-DIAN, desde el punto de vista material, se trata de un documento público en medio electrónico que tiene el alcance que le confiere el artículo 55 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA), y el artículo 243 inciso 2º del Código General del Proceso (CGP), normas que expresan:

Si los servicios son prestados por entidades o personas diferentes a las señaladas en la exención se causa el impuesto sobre las ventas, por no encontrarse expresamente exento de dicho gravamen.

Consulta:

En su escrito solicita se absuelva el siguiente interrogante en relación con lo regulado en el literal p) del artículo 477 del Estatuto Tributario el cual será atendido a continuación:

- Los servicios de diseño, construcción y mantenimiento de armas y municiones y materiales de guerra, con destino a la Fuerza Pública, prestados en Colombia se encuentran exentos de IVA, independientemente de quien realiza el servicio, o por el contrario, solamente se encuentra exento dicho servicio únicamente si es prestado por entidades descentralizadas del orden nacional del sector defensa?

Con la última Resolución la No.000030 del 11 de mayo de 2018 modifica el plazo a personas jurídicas y naturales para presentar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la información tributaria de que trata la Resolución No.000068 del 28 de octubre de 2016.

Con respecto a sus inquietudes:

- La información establecida en el artículo 32 de la Resolución DIAN 000068 de 2016, correspondiente al impuesto predial, impuesto de industria y comercio e impuesto de vehículos.

De acuerdo a lo establecido con el Art.37 parágrafo 2 de la Resolución 000068 del 2016 estableció lo siguiente: “La información de que trata el artículo 32, correspondiente al Impuesto Predial, el Impuesto de Vehículos y el Impuesto de Industria, Comercio, Avisos y Tableros del año gravable 2017, deberá ser reportada a más tardar el último día hábil de mes de junio de 2018”; se precisa que con la Resolución No.000016 del 22 de marzo del 2018, artículo 5 con el cual modificaron el artículo 37 de la Resolución 000068 del 28 de octubre del 2016, se confirmó la misma fecha

Serán susceptibles de conciliación, todo aquello que sea susceptible de transacción, desistimiento y por supuesto lo conciliable.

Con respecto a sus inquietudes, cabe manifestar que la Ley 1437 de 2011 “Por la cual se expide el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo” y la Ley 640 de 2001 ”Por la cual se modifican normas relativas a la conciliación y se dictan otras disposiciones”, establecen lo relativo a las actuaciones administrativas de las Entidades públicas y la diligencia de Audiencia de Conciliación Administrativa, respectivamente.

En efecto, la Ley 640 de 2001 en su artículo diecinueve (19) relativo a la Conciliación, establece que serán susceptibles de conciliación, todo aquello que sea susceptible de transacción, desistimiento y por supuesto lo conciliable, norma que a la letra dice:

“Artículo 19. CONCILIACION. Se podrán conciliar todas las materias que sean susceptibles de transacción, desistimiento y conciliación, ante los conciliadores de centros de conciliación, ante los servidores públicos facultados para conciliar a los que se refiere la presente ley y ante los notarios.”

A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.

Consulta:

¿El descuento del IVA en la base gravable de renta de que trata el artículo 115-2 del E.T. solamente es aplicable en caso de que la importación o adquisición se haga por medio de leasing con opción de compra, o es extensible aun así no se haga por leasing tal como lo expresa el parágrafo 2º del Art. 115-2 del E.T. (Artículo 67 Ley 1819 de 2016) Este beneficio también es extensible a los repuestos de esos bienes de capital?

A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.

Consulta:

¿Si solicito la deducción del IVA en Renta en aplicación de Art. 115-2 E.T. entonces el saldo de IVA no recuperado por este medio ya no puedo recuperarlo vía depreciación y automáticamente se vuelve costo? Sería una manera de beneficio concurrente? O puedo elegir descontarlos todo vía depreciación?

A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.

Consulta:

¿Si aplico la deducción del IVA en Renta, solamente debe hacerse en la Renta del año siguiente hasta donde alcance a recuperar, y no puedo seguir recuperando saldos en Renta de años posteriores?

¿Cómo se interpreta el Art. 491 E.T. (modificado por el Art. 181 lLey (sic) 1819), que en la adquisición o importación de activo fijo (incluyendo maquinaria y equipo) no hay descuento, es decir no se puede descontar de la base gravable de Imporenta como lo establece el Art. 67 de la misma ley, o que no se puede descontar del IVA bimestral. Hay una contradicción jurídica?.

A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.

Consulta:

¿Qué sanciones proceden en caso de aplicar el descuento del IVA en maquinaria, equipo y repuestos en el bimestral?

¿El Art. 258-2 E.T. establece el beneficio exclusivo para la industria básica, de poder descontar el IVA del valor del impuesto a la Renta a su cargo, mientras que para los demás sectores, el beneficio que consagró la Ley 1819, fue descontar de la base gravable en Renta (no del impuesto a la renta) el IVA pagado en la importación de benes (sic) de capital. Es correcta esta apreciación?

Por la cual se prescribe el formulario para la presentación de la “Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes”.

RESUELVE:

Artículo 1°. Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes, - Formulario número 210. Prescribir para la presentación de la “Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes” correspondiente al año gravable 2017 o fracción de año gravable 2018, el Formulario Modelo No. 210, diseño que forma parte integral de la presente resolución.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). pondrá a disposición el Formulario Modelo número 210 en forma virtual en la página web, www.dian.gov.co, para su diligenciamiento, presentación y pago electrónico, o para su diligenciamiento en el sistema y posterior presentación ante las entidades autorizadas para recaudar.

Que el gasto se efectúe dentro del período gravable, que exista una relación de causalidad entre el gasto y la renta y que sea proporcional.

Consulta:

En su consulta solicita: “respetuosamente se emita un pronunciamiento de orden técnico, en et cual se precise si la aplicación o imputación de las deducciones que cumplen con los requisitos de relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad consagrados en el artículo 107 del Estatuto Tributario en la determinación de la renta conllevan impacto tributario o costo fiscal.”.

Requiere se tenga en cuenta la sentencia C-540 de 2005, mediante la cual se demandó el inciso 5o del artículo 24 de la Ley 788 de 2002 que restringe la compensación de pérdidas fiscales a sociedades que desarrollan la misma actividad económica.

Allí la Corte, para encontrar exequible el inciso demandado, expuso la diferencia teórica entre minoraciones estructurales y beneficios tributarios:

Tratándose de riesgos laborales, la jurisprudencia ha considerado que el término prescriptivo empieza a correr no desde la data del accidente de trabajo sino a partir de la fecha en la que se establezcan, por los mecanismos previstos por la ley, las secuelas que el accidente de trabajo haya dejado al trabajador.

Lo anterior implica que el trabajador que sufrió el accidente laboral se haya sometido a tratamiento médico y se cuente con la respectiva valoración de su estado de salud. Así lo sustentó la Sala Laboral de Descongestión No. 2 de la Corte Suprema de Justicia.

De esta forma, para que proceda la indemnización plena de perjuicios en estos eventos no es suficiente demostrar la mera ocurrencia del accidente, sino que se exige que el acaecimiento del mismo esté determinado como cuestión subjetiva, apta para ser valorada en sede judicial o administrativa.

Sumado a ello, es a través de las precisiones como se puede llegar a la conclusión lógica de que la culpa se encuentra suficientemente comprobada, y cuando ello es así es evidente que la indemnización puede revestirse de algunos elementos a los cuales no se accede si no media este elemento subjetivo.

El Ministerio del Trabajo recordó la naturaleza jurídica de las incapacidades, la cual es el reconocimiento de la prestación de tipo económico y pago de la misma que hacen las empresas prestadoras de salud (EPS) o la administradora de riesgos laborales (ARL) a sus afiliados cotizantes, por todo el tiempo en que estén inhabilitados física o mentalmente para desempeñar en forma temporal su profesión u oficio habitual.

Sumado a ello, resaltó que el empleador debe acatar las recomendaciones del médico o galeno transcritas en dicha incapacidad, es decir, no puede exigir al trabajador que se presente al trabajo o ejecute tareas concernientes a su labor estando incapacitado, pues el trabajador tiene una justa causa para ausentarse de su lugar de trabajo. Ello conforme al artículo 60 del Código Sustantivo del Trabajo.

• Prohibición de iniciar proceso disciplinario

La declaración de activos en el exterior fue creada con el propósito de recaudar la información de todos los activos poseídos en el exterior por los residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.

No obstante tal afirmación, recordó que los fondos que el contribuyente tenga en el exterior, vinculados al giro ordinario de sus negocios en Colombia, se entienden poseídos en el país acorde con el numeral 5o del artículo 265 del Estatuto Tributario.

Conforme la Circular Reglamentaria Externa DCIN- 83 del Banco de la República los residentes que manejen ingresos y/o egresos por concepto de operaciones sujetas al requisito de canalización por conducto del mercado cambiario o del cumplimiento de obligaciones derivadas de operaciones internas, podrán hacerlo a través de cuentas bancarias en moneda extranjera abiertas ante entidades financieras del exterior, las cuales deberán ser registradas ante el Banco de la República bajo el mecanismo de compensación mediante la transmisión electrónica del Formulario No. 10 "Registro, Informe de Movimientos y/o Cancelación Cuenta de Compensación", a través del cual adicionalmente se podrán reportar los movimientos y/o cancelar el registro de las mismas.

En el Estatuto Tributario no están contemplados dentro de las deducciones procedentes al impuesto sobre la renta y complementarios, los pagos realizados por un contratista al contratante por concepto derivado de la cláusula de indemnidad.

Sin embargo, con el fin de interpretar la cuestión, es útil comenzar indicando lo que debe entenderse por cláusula de indemnidad, así las cosas, Colombia Compra eficiente ha expresado que la cláusula de indemnidad:

“Es una cláusula que se pacta entre la entidad contratante y el contratista, en virtud de la cual éste último se obliga a mantener a la entidad libre de toda reclamación que tenga origen en las actuaciones el contratista a través de las cuales se causen daños a terceros.

En la contratación pública esta cláusula puede incluirse en los contratos estatales según el análisis de riesgo que se realice para determinado contrato estatal” (https://colombiacompra.gov.co/).

¿Las empresas de consulta médica domiciliaria deben o no facturar el IVA del 5%?

En este orden de ideas, se debe entender por servicios de salud, todos aquellos que en forma directa recaen sobre la persona humana, en sus facetas preventiva, reparadora y mitigadora, ubicándose dentro de la exclusión, todos aquellos servicios destinados a la atención de la salud humana, prestados por profesionales debidamente registrados y autorizados por la entidad a quien la ley ha confiado su control y vigilancia.

Por consiguiente, si la prestación del servicio de salud humana que brindan las empresas de consulta médica domiciliaria se adecua a los criterios anteriormente citados, y no hace parte de un plan adicional de salud, a los que se refiere el artículo 468-3 de ET., estará excluido de IVA de acuerdo a lo estipulado en el numeral 1 del artículo 476 de ET.

De manera atenta le damos respuesta a su comunicación, mediante la cual consultó sobre el pago del descanso remunerado (dominical) en período de incapacidad.

Respecto a la incapacidad:

Frente a su consulta, el trabajador no recibe salario durante los períodos de incapacidad temporal; sino un auxilio por incapacidad que, tratándose de riesgo común, se reconocerá a través de la empresa promotora de salud (EPS) a la cual el trabajador se encuentre afiliado.

El auxilio por incapacidad lo paga la EPS a sus afiliados cotizantes no pensionados, por todo el tiempo en que estén inhabilitados física o mentalmente para desempeñar en forma temporal su profesión u oficio habitual.

El Decreto 780 de 2016, por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario del Sector Salud y Protección Social, compilatorio del parágrafo 1 del artículo 40 del Decreto 1406 de 1999, modificado por el artículo 1° del Decreto 2943 de 2013, establece lo siguiente en su artículo 3.21.10:

“Para que un contenido sea considerado como digital, deberá cumplir con las siguientes características, sin perjuicio de otras que para el efecto determine el Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones:

Así las cosas, y dado que en materia tributaria las exclusiones o beneficios fiscales son de carácter restrictivo y su aplicación e interpretación es limitada a los hechos y situaciones previstas en la ley, este Despacho encuentra que la exclusión del Impuesto sobre las ventas prevista en los numerales 23 y 25 del artículo 476 del Estatuto Tributario no es aplicable al desarrollo de esas aplicaciones, ya que, no corresponde a la prestación de un servicio educativo de manera virtual para desarrollar contenidos digitales; como tampoco es la (sic) adquirir licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos digitales, por lo cual, la mencionada actividad señalada por Ud. se encuentra gravada con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general.

De acuerdo con el artículo 24 del Estatuto Tributario, se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio.

Consulta:

1- El servicio de selección de personal técnico –para el cual la empresa del exterior debe contar con un conocimiento técnico especializado en materia de ingeniería y sistemas eléctricos-, prestado por una sociedad no residente en Colombia a una sociedad colombiana, se encuentra gravado con el impuesto sobre la renta?

2.- Este servicio de selección de personal calificado, en el cual la contratista debe garantizar la idoneidad profesional en proyectos de ingeniería, construcción y operación de plantas termoeléctricas, se calificaría como un servicio técnico?

3- Cuál es la tarifa de retención en la fuente aplicable a este servicio?

La Superintendencia Financiera expidió ayer la Resolución No. 0687 por medio de la cual Certifica el Interés Bancario Corriente para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.

La Superintendencia Financiera de Colombia, en ejercicio de sus atribuciones legales y en especial de lo dispuesto en los artículos 11.2.5.1.1 y siguientes del Decreto 2555 de 2010, expidió el 30 de mayo de 2018 la Resolución No. 0687 por medio de la cual certifica el Interés Bancario Corriente para el siguiente período y modalidad de crédito:

Consumo y Ordinario: entre el 1 y el 30 de junio de 2018.

Con la mencionada Resolución se certifica el Interés Bancario Corriente efectivo anual para la modalidad de crédito de consumo y ordinario en 20.28%, lo cual representa una disminución de 16 puntos básicos (-0.16%) en relación con la anterior certificación (20.44%).

• INTERÉS REMUNERATORIO Y DE MORA

Este mecanismo de facilitación al comercio exterior le permite al importador aplicar un porcentaje fijo al precio pagado por la mercancía.

La Resolución de ajustes de valor permanente es un mecanismo de facilitación al comercio exterior que le permite al importador aplicar un porcentaje fijo al precio pagado por la mercancía importada por concepto de los ajustes previstos en el artículo 8 del acuerdo sobre valoración, cuando ésos se efectúan en forma repetida en cada importación realizada en igual de condiciones.

Beneficios

· Proporciona seguridad jurídica tanto al importador como a la autoridad aduanera
· Reduce los riesgos sobre el monto a ajustar
· Previsibilidad sobre los derechos de aduana y demás impuestos a la importación a pagar
· Asegura uniformidad en el tratamiento aduanero
· No tiene una vigencia determinada
· Reduce la declaración de valores en aduana provisionales

Por la cual se modifica la Resolución 00011 del 4 de noviembre de 2008, en la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Mediante la cual se modifica el numeral 5 del artículo 111 de la Resolución 0011 del 4 de noviembre de 2008, cumpliendo lo dispuesto por el numeral 8 del artículo 8 de la Ley 1437 de 2011, por la cual se expidió el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.

Se recibirán comentarios, observaciones y sugerencias sobre el proyecto de resolución del 29 de mayo al 18 de junio de 2018, a través del correo electrónico oeacolombia@dian.gov.co

El Ministerio del Trabajo expidió una norma con los lineamientos orientadores para ejercer la inspección, vigilancia y control por parte de sus direcciones territoriales en materia de aplicación del artículo 63 de la Ley de Formalización y Generación de Empleo (Ley 1429 del 2010).

En esta oportunidad puntualizó que ninguna persona natural o jurídica diferente a las empresas de servicios temporales podrá suministrar personal de manera directa, indirecta o encubierta a un tercero con el cual tengan una relación contractual, puesto que de hacerlo se encontrará incursa en una intermediación laboral ilegal.

Y agrega que el suministro de personal no puede hacerse a través de ninguna otra modalidad de contratación u otra figura jurídica, incluyendo los contratos sindicales.

Así mismo, se entiende como intermediación laboral el envío de trabajadores en misión para colaborar temporalmente a empresas o instituciones en el desarrollo de sus actividades, las cuales únicamente pueden ser desarrolladas por las empresas de servicios temporales y no está permitida ninguna persona natural o jurídica que no esté acreditada como esta clase de empresa, a través de una autorización del Mintrabajo.

Para quienes les parece ‘engorroso’ los cálculos y las fórmulas esta es una muy buena opción pues solo basta con diligenciar algunos datos y obtiene la información.

Si usted tiene un vínculo laboral directo con su empresa ya sea por medio de un contrato a término fijo o indefinido, debe saber que tiene derecho a la liquidación de los beneficios económicos que dicta la ley (vacaciones, prima de servicios, cesantías e intereses de cesantías) y además que es el Código Sustantivo de Trabaja el que guía y legisla cuáles son sus derechos y deberes como trabajador.

Así que si usted tiene alguna duda respecto a vacaciones, indemnizaciones, despidos sin justa causa, licencias, primas de servicios u otras prestaciones sociales, debe dirigirse a este código, incluso si es necesario que ponga alguna demanda ante instituciones como el Ministerio de Trabajo, puede citar exactamente el artículo que defienda su derecho o por el cual se sienta vulnerado.

Lo cierto es que lo importante de conocer sobre la ley laboral y sobre cosas que pueden ser tan insignificantes pero muy relevantes cómo saber liquidar a una persona, llegan a ser muy necesarias cuando queremos saber realmente si estamos recibiendo o no lo que nos corresponde.

Consulta acerca de la aplicación y facturación del IVA sobre las ventas de materiales como tuberías y medidores que hace un acueducto rural.

En primer lugar, dando se hace necesario precisar que conforme expresa el Estatuto Tributario (ET), en su artículo 476, numeral 4, se exceptúan del impuesto sobre las ventas:

“4. Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico local facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos”.

Los párrafos 10.15 y 10.16 de la sección 10 – Políticas, Estimaciones y Errores Contables y los párrafos 29.4 y 29.6 de la sección 29 – Impuestos a las Ganancias, del Anexo 2 del Decreto 2420 de 2015 y demás normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan, establecen las directrices correspondientes al manejo de este tipo de estimaciones, así como el reconocimiento y medición de los impuestos corrientes.

Consulta:

“Se trata de una entidad del Sector Salud, en el año 2015 aun (sic) reportando bajo la norma del decreto 2649 de 1.993, por haberse acogió (sic) al plazo especial concedido por el Ministerio de Comercio, Industria y turismo (sic) mediante el decreto 2496 (sic) 23 de Diciembre de 2015, de un año para iniciar el año de transición a las NIIF para Pymes grupo 2, no equivalente al 33% de la base gravable para renta, (sic) de la vigencia fiscal 2015, analizando que viene arrastrando saldos a favor, es auto retenedora de renta, por lo cual se auto practica retención en la fuente por la totalidad de sus ingresos, además de ello y a pesar de haber oficiado a sus clientes, algunos de ellos continúan practicándole retenciones en la fuente, por ello, se prevé de manera precisa que continuara (sic) arrastrando saldos a favor en lo relacionado con los impuestos de renta y que no se ocasionara flujos de efectivo por este concepto en los siguientes (sic) posteriores años.

Para lo anterior (sic) se tuvo en cuenta lo establecido en el artículo 78 del decreto 2649 de 1993, el cual transcribo. (sic)

“ARTÍCULO 78. IMPUESTOS POR PAGAR. Los impuestos por pagar representan obligaciones de transferir al Estado o a alguna de las entidades que lo conforman, cantidades de efectivo que no dan lugar a contraprestación directa alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones, se deben registrar por separado cada uno de ellos, determinados de conformidad con las normas legales que los rigen.

Como quiera que el RUT permite contar con información veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una gestión efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias; así como la simplificación de trámites y reducción de costos.

Consulta:

En la petición allegada usted solicita le sean absueltos los siguientes interrogantes:

“1) Cuando en el formulario del registro único tributario, respecto de las responsabilidades, calidades y atributos, se emiten los siguientes códigos, se le pide a la entidad explique qué significan cada uno de estos conceptos y qué implicaciones tiene dentro del régimen ordinario de tributación:

- Código 05 Impto. Renta y compl. Régimen ordinario
- Código 07 Retención en la fuente a título rent.
- Código 11 ventas régimen común
- Código 14 Información exógena”

RESPUESTA: El Registro Único Tributario –RUT- constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables del régimen común, los pertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.

Como quiera que el RUT permite contar con información veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una gestión efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias; así como la simplificación de trámites y reducción de costos.

Consulta:

En la petición allegada usted solicita le sean absueltos los siguientes interrogantes:

“1) Cuando en el formulario del registro único tributario, respecto de las responsabilidades, calidades y atributos, se emiten los siguientes códigos, se le pide a la entidad explique qué significan cada uno de estos conceptos y qué implicaciones tiene dentro del régimen ordinario de tributación:

- Código 05 Impto. Renta y compl. Régimen ordinario
- Código 07 Retención en la fuente a título rent.
- Código 11 ventas régimen común
- Código 14 Información exógena”

RESPUESTA: El Registro Único Tributario –RUT- constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables del régimen común, los pertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.

Las sociedades y entidades extranjeras son gravadas únicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.”

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos. Así mismo grava el patrimonio poseído dentro y fuera del país a 31 de diciembre del respectivo año gravable.

Considerando que el resultado de la minería virtual es: bien sea, la obtención de nuevas monedas como resultado del servicio de confirmación de transacciones y aseguramiento de la red y/o el reconocimiento de comisiones por quienes las ofrecen para que se verifiquen sus transacciones, en uno y otro caso suponen el registro de la operación realizada a través de las billeteras como en la contabilidad común, registro que no es más que el apunte de ese algo que se posee que se evidencia como dato digital.

En tanto los participantes en esa red están de acuerdo que la solución de algoritmos, como esencia de la confirmación de transacciones, permite obtener nuevas monedas acorde con las reglas, así como algunas a título de comisión, implican un nuevo concepto al reconocer valor a los datos digitales, esto implica, para efectos tributarios, determinar en primer lugar la naturaleza jurídica de los bienes producto del minado.