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C. P. Oscar Jaramillo Toro
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Consejo de Estado

HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO -
Es el promedio mensual de ingresos brutos del año anterior, menos devoluciones, venta de activos fijos y subsidios.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - La Ley 14 de 1983 señaló expresamente, el hecho generador, la base gravable y los sujetos pasivos.

En primer lugar debe recordarse que la Ley 14 de 1983, consagró en los artículos 32 y 33 el hecho generador, los sujetos pasivos y la base gravable del impuesto de industria y comercio, así:

    (…) De la norma antes citada se colige que el hecho generador del impuesto de industria y comercio es el ejercicio de actividades industriales, comerciales y de servicios y los sujetos pasivos son las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho que ejerzan tales actividades.
Así mismo, que la base gravable del impuesto de industria y comercio es el promedio mensual de ingresos brutos del año inmediatamente anterior, con exclusión de las devoluciones, ingresos por venta de activos fijos, por exportaciones, recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio esté regulado por el Estado y percepción de subsidios.

Cabe precisar que las actividades de servicios fueron definidas por el artículo 36 de la Ley 14 de 1983, que es del siguiente tenor:

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  (2018-05-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 228
02-03-2018


Diferencia teórica entre minoraciones estructurales y beneficios tributarios.

Los requisitos de fondo de las expensas necesarias son: que el gasto se efectúe dentro del período gravable, que exista una relación de causalidad entre el gasto y la renta y que sea proporcional.

Consulta:

En su consulta solicita: “respetuosamente se emita un pronunciamiento de orden técnico, en et cual se precise si la aplicación o imputación de las deducciones que cumplen con los requisitos de relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad consagrados en el artículo 107 del Estatuto Tributario en la determinación de la renta conllevan impacto tributario o costo fiscal.”.

Requiere se tenga en cuenta la sentencia C-540 de 2005, mediante la cual se demandó el inciso 5o del artículo 24 de la Ley 788 de 2002 que restringe la compensación de pérdidas fiscales a sociedades que desarrollan la misma actividad económica.

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  (2018-05-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 301
06-03-2018


Límite para pagos en efectivo individuales realizados por personas jurídicas y los pagos en efectivo recibidos por personas naturales.

El incumplimiento de este límite en los pagos individuales en efectivo conlleva el desconocimiento fiscal como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable en la cédula correspondiente a las rentas no laborales.

Consulta:

En la petición allegada por correo electrónico se solicita responder la siguiente pregunta: "CONSULTA SOBRE EL ARTÍCULO 771-5 DEL E.T (BANCARIZACIÓN).

(...) Mi consulta, para aclarar mis dudas, tiene que ver con la parte que dice DEBERAN CANALIZARSE A TRAVÉS DE LOS MEDIOS FINANCIEROS.

Cuando se refiere a esta parte la persona quien hace el pago lo puede hacer en efectivo y utilizar un canal financiero del beneficiario (es decir hacerlo mediante una consignación a la cuenta del beneficiario), sin perjuicio de lo que dice el parágrafo 1 del artículo 771-5, del E.T.

O se refiere a que AMBOS, es decir, tanto el que paga como el beneficiario del pago, deben utilizar los canales o medios financieros (tales como transferencias, cheques con la restricción de páguese únicamente al primer beneficiario, tarjetas débito o crédito, etc)

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  (2018-05-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0481
27-04-2018


Concepto General Unificado No.0481 - 27/04/2018
ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO Y DONACIONES.

De conformidad con los artículos 19 y 38 del Decreto 4048 de 2008, en concordancia con el artículo 7° de la Resolución No. 204 de 2014, se avoca el conocimiento para expedir el presente concepto unificado.

Generalidades

1.1. DESCRIPTOR: Generalidades


Que mediante la Ley 1819 de 2016 se identificaron nuevos sujetos, entidades no contribuyentes y no declarantes -en el artículo 22 del E.T-., entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio -en el artículo 23 Ibídem- y las entidades contribuyentes del Régimen Tributario Especial- en el artículo 19 Ibídem-.

La ley 1819 de 2016 introdujo cambios sustanciales y formales en materia tributaria para las entidades sin ánimo de lucro, estableciendo en su artículo 19 del E.T. que todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones que se creen a partir del 1 de enero del 2017 serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios del régimen ordinario y excepcionalmente, podrán solicitar ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN su calificación como Contribuyente del Régimen Tributario Especial (en adelante R.T.E.), siempre y cuando:

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  (2018-05-23) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico.

IMPORTANTE: ¿Cómo debe proceder el empleador ante la inasistencia del trabajador por consumo de sicoactivos?

La Sala Laboral de la Corte Suprema de Justicia estableció que, en el marco razonable de convivencia en el lugar de trabajo, no es irrelevante discutir la incidencia del consumo de sustancias sicoactivas y de alcohol que afecten la tarea contratada y el entorno.

En efecto, recordó que el empleador tiene la obligación de brindar a sus trabajadores garantías de seguridad y salud, sin obviar que este tenga la posibilidad razonable de controlar los medios, siempre que ello no invada la intimidad del trabajador.

Sumado a lo anterior, “las condiciones en las que se realiza el trabajo tienen directa relación con el bienestar de los empleados, no solo al interior de la empresa, sino en la vida cotidiana, y es por ello que se ha hecho necesario que dentro de los riesgos del empleo se incorporen políticas de promoción de una convivencia sana, y también que se introduzcan protocolos para evitar el consumo de drogas y de sustancias sicoactivas”.

Por lo anterior, el médico de la empresa o la administradora de riesgos laborales debe confrontar al empleado sobre las alteraciones que padece y las consecuencias que ello tiene en su entorno laboral.

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  (2018-05-23) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Concepto No 11907
23-01-2018


Sociedad con estados financieros sin aplicación de NIIF.

Si los estados financieros fueron emitidos con fundamento en otra base de principios, por ejemplo con fundamento en las normas del decreto 2649, que quedaron sin vigencia a partir del 1 de enero de 2015 (Grupos 1 o 3), y el 1 de enero de 2016 (Grupo 2), dichos estados carecerían de validez, con los efectos previstos en las normas que sobre libros de comercio están contenidas en el código de comercio y en otras disposiciones legales.

Consulta:

- Si una empresa no está llevando su contabilidad bajo las NIIF, y presenta ante la cámara de comercio estados financieros en cuanto a la información para poder consolidar el RUP (Registro Único de Proponentes), puede presentarse a una licitación publica y ser aceptada.

- El no estar aplicando las NIIF, en cuanto a la contabilidad de una empresas, la cual a expedido sus estados financieros para el año 2016, con las notas y certificaciones por el revisor fiscal, en la que deja constancia que la sociedad no está aplicando para dicho año 2016 las NIIF, es un factor de descalificación para que una sociedad pueda participar en un proceso licitatorio con el estado.

- Cuál sería la sanción a los efectos que pueden ser aplicados a una sociedad que para el año 2016 no ha cumplido con las normas NIIF.

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  (2018-05-23) [Mas Información]
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Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Concepto No 12090
07-03-2018


Reconocimiento del IVA en bienes de capital.

Tratar el reconocimiento de hechos económicos de forma similar a como lo sugieren las normas fiscales, puede generar menores costos en la preparación de los informes financieros de propósito general, pero ello puede afectar la pertinencia y representación fiel de la información útil, con efecto en las decisiones que toman los usuarios sobre la provisión del recursos a la entidad.

El CTCP ha emitido sendos conceptos, en donde interpreta que el IVA que se paga en la adquisición o importación de bienes, ES UN IMPUESTO NO RECUPERABLE, y que por lo tanto debe formar parte del costo de tales bienes.

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  (2018-05-23) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Concepto No 12121
09-03-2018


Contabilidad de Causación.

Una entidad elaboro sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo).

Consulta:

¿Cuál sería el registro contable adecuado de la totalidad de un contrato una vez firmado por las partes?

Como se mencionó anteriormente, la firma del contrato no implica el reconocimiento inmediato del pasivo ya que el servicio aún no se ha prestado. Si no, que el mismo, se reconoce contablemente en la medida que se va prestando.

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  (2018-05-23) [Mas Información]
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Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Concepto No 248
21-03-2018


Tratamiento contable de la cuenta de revalorización del patrimonio.

Consulta:

1. Actualmente, la capitalización de la revalorización del patrimonio puede hacerse emitiendo acciones con prima? o sólo puede hacerse emitiendo acciones a valor nominal? En virtud de tal capitalización, pueden recibir acciones algunos accionistas y otros no? En caso que esto último se adopte por unanimidad, sería ello posible?

2. Actualmente, pueden registrarse las valorizaciones como una cuenta del patrimonio? o estas se registran en el ORI?

3. Cuando el régimen societario establece que, en la fusión, se da la disolución de las sociedades absorbidas…¿debe entenderse realmente que la norma se refiere al fenómeno de la “extinción societaria? o, en caso de que realmente se trate de una disolución, quien (sic) actúa como liquidador? Debe procederse con el proceso liquidatario?”.

  (2018-05-23) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Concepto No 254
22-03-2018


Las funciones del Revisor Fiscal no pueden asimilarse a las funciones de Un cargo directivo.

Desde el punto de vista técnico, las funciones del Revisor Fiscal no pueden asimilarse a las funciones de Un cargo directivo, dado que el Revisor Fiscal no ha sido investido ni tiene capacidad de tomar decisiones operativas o financieras, y por el contrario lo que entrega es un informe a la Asamblea y recomendaciones a los órganos de gobierno de la entidad, las cuales tienen relación con las funciones de fiscalización y aseguramiento que le han sido encomendadas.

Consulta:

“Por medio de la presente me dirijo a ustedes para consultarles si el cargo de Revisor Fiscal equivale a un cargo de nivel directivo, acorde a lo establecido en el Decreto 785 de 2015, numeral 4.1, Artículo 4. Dicha consulta tiene fines académicos.

  (2018-05-23) [Mas Información]
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Fuente: El Tiempo.

La alta informalidad en entidades sin ánimo de lucro que halló la Dian

Según cálculos, no quedarán más de 52.000 de casi 200.000. 22.344 no prestan actividad meritoria. Muchas fundaciones nacen solo para conseguir recursos. Luego, al no obtenerlos, ni siquiera se formalizan.

Pese a que era previsible que la pesquisa iniciada por la Dian cuando se estableció en la reforma tributaria que se debía hacer un estudio profundo a las entidades sin ánimo de lucro (Esal) permitiera corroborar una alta informalidad, lo que halló la entidad va más allá de lo estimado.

    “Muchas de ellas no tenían ni dirección de correo electrónico o celular para ubicarlas; otras ni siquiera podían informar algo tan básico como quién las fundó”, expresa Cecilia Rico, directora de Ingresos de la entidad.
Alivios a empresas afectarán en $ 4 billones el recaudo tributario De qué se trata el impuesto a la riqueza y cómo saber si debe pagarlo Las cuentas sobre las Esal también muestran la informalidad que las rodea. Del universo de 193.980 que se identificaron al comienzo (186.117 que había en el 2016, más 7.863 que se crearon en el 2017), después de las revisiones solo quedarían 52.000 entidades o menos, indicó la funcionaria.

Estas serían las que cumplen con las condiciones para continuar en el régimen tributario especial que les permite pagar una tarifa del impuesto de renta de 20 y no de 34 por ciento, como les corresponde a los que pertenecen al régimen ordinario de tributación.

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  (2018-05-22) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

Admiten demanda contra el periodo de prueba de los trabajadores domésticos.

Por presuntamente vulnerar el Convenio 189 de la Organización Internacional del Trabajo (OIT), sobre los trabajadores domésticos o informales, ratificado por el Estado colombiano el 9 de mayo del 2014, fue demandado el artículo 77 del Código Sustantivo del Trabajo ante la Corte Constitucional.

Vale la pena recordar que esta normativa establece:

    “Artículo 77 ESTIPULACION:

    1.El perodo de prueba debe ser estipulado por escrito, y en caso contrario los servicios se entienden regulados por las normas generales del contrato de trabajo.

    2.En el contrato de trabajo de los servidores domésticos se presume como perodo de prueba los primeros quince (15) días de servicio.”
Según la demanda presentada por un ciudadano, la norma acusada establece que en el contrato de trabajo de los servidores domésticos se presumen como periodo de prueba los primeros 15 días del servicio; a su juicio, esta diferenciación sería violatoria del principio de igualdad, porque a los demás trabajadores se les conceden dos meses de prueba.

También es discriminatoria de las condiciones del empleo y la estabilidad en el mismo respecto de los trabajadores en general. Ello sin contar con que el trabajo doméstico es realizado principalmente por mujeres y niñas, que muchas veces son migrantes o son parte de comunidades desfavorecidas, las cuales tienen protección especial por parte del Estado frente a sus condiciones de empleo, trabajo y otros derechos humanos.

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  (2018-05-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

Morosos del sector de la construcción en la mira de la DIAN.

Más de 400 funcionarios de la DIAN en todo el país, adelantarán 6.415 visitas de investigación de bienes a estos morosos.

En mayo, 22.140 contribuyentes del sector de la construcción y actividades relacionadas que adeudan $1.2 billones a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, serán invitados a ponerse al día en sus obligaciones, en desarrollo de las acciones del Plan de Cobro y Fiscalización previstas en las jornadas “Al Día con la DIAN, le cumplo al país", además se realizarán 6.415 visitas para identificar bienes de estos morosos, con el fin de decretar medidas cautelares a todos aquellos que no atiendan el llamado.

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  (2018-05-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

Para empresarios, se evidencian alivios tributarios establecidos en la ley 1819 de 2016.

Los alivios aprobados en la pasada Reforma Tributaria (Ley 1819 de 2016) y que aplican desde la presente vigencia, ya empezaron a verse reflejados con la presentación de las declaraciones tributarias.

Así lo precisó la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, al estimar que el alivio para los empresarios, cercano a los $4.0 billones durante 2018, incluyendo la desaparición del Impuesto a la Riqueza para el año gravable 2018, dispuesto en la Ley 1739 de 2014, que se reflejará en el recaudo del mes de mayo.

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  (2018-05-22) [Mas Información]
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Fuente: La República.

Cigarrillos electrónicos estarán gravados con el impuesto al consumo.

Según la resolución 153 de 2018, los bienes destinados al consumo humano que contengan tabaco, incluyendo los heatsticks, están sujetos al pago del impuesto.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) expidió la resolución 153 de 2018 en la que se establece que los bienes destinados al consumo humano que contengan tabaco, incluyendo los heatsticks , están sujetos al pago del impuesto al consumo de cigarrillos.

De acuerdo con la resolución, todos los productos denominados cigarrillos y tabaco elaborado, sin hacer distinción en cuanto a la cantidad de tabaco que contengan ni a su clasificación arancelaria están sujetos al pago de dicho impuesto.

“Este tipo de gravamen (…) tiene beneficios que van más allá de los ingresos fiscales y tienen que ver con la reducción del consumo de tabaco y el cuidado de la salud de todos los colombianos”, aseguró el ministro de Hacienda y Crédito Público, Mauricio Cárdenas, quien destacó este anuncio.

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  (2018-05-22) [Mas Información]
Fuente: La República.

Tributación de las personas naturales en Colombia.

Dentro de los desafíos que enfrentará la Administración 2018-2022 se destacan: i) elevar el crecimiento potencial del actual 3% anual al menos hacia el histórico 4,5%; ii) superar las debilidades en los “déficits gemelos” externo-fiscal; y iii) solucionar la incertidumbre sobre el cumplimiento de la Regla Fiscal.

Para 2018, el Gobierno estima un déficit fiscal de 3,1% del PIB, consistente con la Regla Fiscal. Lograr dicha meta requeriría ele- var la presión tributaria neta a 14% del PIB, lo cual implica asegurar un crecimiento del recaudo del 3,6% real (similar al de 2017).

Dependerá de la sostenibilidad de los precios del petróleo alrededor de US$65/barril-Brent en 2018, lo cual permitiría compensar la desaparición del Imporriqueza y la reducción en el Imporrenta empresarial.

Hacia el mediano plazo, preocupan los faltantes en recaudo de 2%-3% del PIB por año para honrar la actual Regla Fiscal, tal como lo recalcó la Comisión de Gasto. Será entonces inevitable que la nueva Administración se focalice en la forma de: i) acotar el gasto y ii) elevar la tributación.

Esto último evidencia la necesidad de implementar una nueva Reforma Tributaria, ojalá durante los primeros 100 días del nuevo mandatario. Nótese cómo la simple propuesta de esperar una mayor gestión de la Dian sería insuficiente, pues a duras penas lograría recaudar 0,5% del PIB adicional.

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  (2018-05-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 000319
05-01-2018


Deducción especial del impuesto sobre las ventas.

A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.

Consulta:

En la petición allegada se solicita absolver el siguiente interrogante; De conformidad con la deducción prevista en el artículo 115-1 del Estatuto Tributario si se vende en una misma factura con IVA en un bien de capital que incluye los gastos de transporte e instalación, los cuales se tiene en cuenta para considerar el IVA en bienes de capital?

  (2018-05-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 5282
03-03-2018


Los contratos catering de alimentación celebrados con los hospitales.

El servicio de catering entendido como el “suministro de comidas y bebidas preparadas para los empleados de la empresa contratante” se encuentra excluido del Impuesto Nacional al Consumo por expresa disposición legal, ya que no tuvo modificación alguna y gravado con el Impuesto sobre las Ventas –IVA- a la tarifa general del 19% de conformidad con el artículo 184 de la Ley 1819 de 2016 que modifica el artículo 468 del Estatuto Tributario”.

Consulta:

Consulta usted, ¿si los contratos catering de alimentación celebrados con los hospitales y en los cuales se factura la alimentación al personal de la institución ejemplo: internos; deben ser gravados con el impuesto sobre las ventas?

  (2018-05-22) [Mas Información]
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Supersociedades
Concepto No 220-056588
23-04-2018


Régimen general de la inversión de capitales del exterior y de las inversiones colombianas en el exterior.

El término de prescripción de la sanción que imponga la Superintendencia de Cambios será de tres (3) años contados a partir de la ejecutoria de la providencia que la impuso.

Consulta:

El término de contabilización de la caducidad de la facultad sancionatoria cambiaria para la sanción por no capitalizar en el término otorgado por la norma ¿se contabiliza a partir del vencimiento del plazo para capitalizar?

¿El hecho de capitalizar un anticipo luego de los 12 meses otorgados por la norma cambiaria (antes de la reforma de 2017) y una vez prescrita la acción sancionatoria (2 años contados a partir del vencimiento del plazo para capitalizar), revive los términos para ser sancionado por extemporaneidad?”

  (2018-05-22) [Mas Información]
Supersociedades
Concepto No 220-072784
11-05-2018


Distribución anticipada de remanentes entre los asociados.

En materia de distribución anticipada de remanentes entre los asociados, es claro que en ningún caso se requerirá protocoliza adjudicaciones de bienes para cuya enajenación se exijan formalidades especiales en la ley, deberán cumplirse éstas por los liquidadores, por lo que si se requiere en todo caso de la escritura pública, bastará con que se eleve solo la parte pertinente del acta indicada.

Consulta:

Me refiero a su comunicación radicada por la WEBMASTER , bajo el número 2018 – 01 – 114867, mediante la cual solicita aclaración sobre el concepto emitido por esta Superintendencia, a través del Oficio No. 220 – 161320 del 16 de agosto de 2016, en los siguientes términos:

¨ En el concepto de la referencia, esa entidad considera que dentro del proceso de liquidación, el liquidador puede hacer anticipos de remanentes a los asociados sin que se requiera la autorización de la Superintendencia, asunto que hasta ahí resulta claro.

Pero más adelante afirma que ¨para las sociedades en liquidación voluntaria la distribución anticipada de remanentes se debe registrar en el patrimonio¨, lo cual va en contra de las normas del código de comercio de acuerdo con las cuales la disminución del capital tendrá como una reforma estatutaria que se requiere escritura pública y autorización de esa entidad.

En opinión de quien escribe, esos anticipos se deben registrar como una cuenta por cobrar al asociado, la cual se compensará con lo que le pueda corresponder en la liquidación.

  (2018-05-22) [Mas Información]
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Fuente: LegalApp

¿Qué hacer para que me paguen una deuda?

Proceso ejecutivo: Hacer cumplir una deuda (Civil).

Para cobrar forzadamente una deuda, usted podrá presentar una demanda por la cual solicita al juez civil o al de pequeñas causas, ordenar el pago de lo que se debe o hacer cumplir la obligación.

A la demanda deberá anexar el documento que demuestre la existencia de la obligación no pagada, denominado “título ejecutivo”; por ejemplo, la letra de cambio, el pagaré, contrato de arrendamiento donde consta el valor y los días para el pago del arriendo, los acuerdo de pago, el acta de conciliación o la sentencia que impone obligaciones de pagar una suma de dinero. Sin este documento no podrá presentarse la demanda.

La demanda deberá presentarse ante el juez civil del lugar donde vive la persona que le debe. Presentada la demanda y si el juez considera que se cumplen los requisitos, ordenará al deudor incumplido pagar lo que se debe, en determinado plazo. Así mismo embargará sus bienes, lo que le impedirá al deudor disponer de ellos. Por ejemplo, no podrá venderlos.

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  (2018-05-18) [Mas Información]
Fuente: LegalApp

¿Cuál es el trámite para despedir a un trabajador, por una causa justificada?

Despido con justa causa (Laboral).

1. Para realizar el despido con justa causa por incumplimiento del contrato por parte del trabajador, el empleador deberá remitirle un documento o carta a este, identificando con exactitud la causal o motivo del despido, y de ser el caso, presentando las pruebas respectivas. Se debe especificar en la comunicación los hechos y circunstancias con indicación de las modalidades de tiempo, lugar y condiciones. Si desea consultar cuales son las causales de despido justificado.

2. El empleador escuchará los argumentos del empleado respecto a la comunicación, garantizando que este se defienda y respetando el debido proceso, es decir, que tenga conocimiento de todo el procedimiento de despido. Luego de escucharlo decidirá si da por terminado el contrato de trabajo o no.

3. En caso de determinar la necesidad de terminar el contrato de trabajo, el empleador debe hacer los respectivos pagos de liquidación y demás que se le adeuden, si desea consultar más información sobre la liquidación le invitamos a visitar el tema: ¿Cómo liquidar un contrato de trabajo?

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  (2018-05-18) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda
Decreto No 00774
08-05-2018


Normas correspondientes al nivel adecuado de capital para los Conglomerados Financieros.

Por el cual se modifica el Decreto 2555 de 2010 en lo relacionado con las normas correspondientes al nivel adecuado de capital para los Conglomerados Financieros.

DECRETA:
Arlículo 1. Adicionase el Titulo 2 al Libro 39 de la Parle 2 del Decreto 2555 de 2010 el cual quedará así:

"TITULO 2. NIVEL ADECUADO DE CAPITAL PARA CONGLOMERADOS FINANCIEROS
Artículo 2.39.2.1.1 Nivel adecuado de capital para el Conglomerado Financiero. El patrimonio técnico del conglomerado financiero, definido en el artículo 2.39.2.1.4 del presente decreto, en ningún momento podrá ser inferior al patrimonio adecuado del conglomerado financiero, definido en el artículo 2.39.2.1.5.

Artículo 2.39.2.1.2 Cumplimiento del nivel adecuado de capital. El holding financiero es el responsable del cumplimiento, en todo momento, del nivel adecuado de capital para el conglomerado financiero, sin perjuicio de las obligaciones previstas en la regulación aplicable a cada una de las entidades que hacen parte del conglomerado financiero.

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  (2018-05-18) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

¿Prestación de servicio por sentencia o acuerdo conciliatorio excluye el hecho generador del IVA?

El pago por la prestación de un servicio exigido en sentencia o acuerdo conciliatorio no excluye la ocurrencia del hecho generador del impuesto sobre las ventas, su causación ni las obligaciones de pago del tributo, por lo que hay lugar al cobro y pago por parte del responsable, indicó recientemente la Dian.

Así mismo, el agente de retención está en la obligación de realizar la retención que corresponda. Si los pagos o abonos en cuenta son ingresos constitutivos de renta deberá verificar los valores por los que procede la retención en la fuente y, adicionalmente, si se presentan hechos generadores de otros impuestos respecto de los cuales sea agente de retención o responsable.

Cabe recordar que entre las obligaciones de los responsables de IVA se encuentra la de facturar por la venta de bienes y servicios. En este punto es necesario revisar las tarifas de IVA por el servicio prestado, o el bien adquirido, las cuales se encuentra en las normas legales y no pueden ser fijadas por voluntad de las partes. Justamente, en el concepto se advierte que los acuerdos entre particulares no son oponibles al fisco para efectos de modificar la responsabilidad tributaria.

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  (2018-05-18) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico.

¿Es equiparable la figura del revisor fiscal a un cargo directivo?

Las funciones del revisor fiscal no pueden asimilarse a las funciones de un cargo directivo, teniendo en cuenta que no ha sido investido ni tiene capacidad para tomar decisiones operativas o financieras, puntualizó el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP).

Su labor, agrega la entidad, consiste en entregar un informe a la asamblea y recomendaciones a los órganos de gobierno de la entidad relacionadas con las funciones de fiscalización y aseguramiento que le han sido encomendadas.

Así las cosas, indicó el CTCP, equiparar la figura del revisor fiscal a un órgano de administración entraría en conflicto con los principios de independencia que debe considerar un contador público en sus actuaciones como revisor fiscal. El consejo recordó que las funciones de este están señaladas en el Libro Segundo, Título I, Capitulo VIII (artículos 203 al 217) del Código de Comercio.

  • Elección y periodo del revisor fiscal
Además reiteró que su elección es realizada conforme a lo establecido por el artículo 204 del código, por la mayoría absoluta de la asamblea o junta de socios. Por ende, será a este máximo órgano social al que le rendirá el informe sobre los trabajos realizados y los hallazgos detectados.

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  (2018-05-18) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

Lo último sobre descuentos al salario mínimo para el pago de créditos de libranza.

La ausencia de certeza en el cargo de inconstitucionalidad formulado contra una de las condiciones para el pago de un crédito mediante libranza no permitió a la Sala Plena de la Corte Constitucional proferir un fallo de fondo respecto a una demanda en curso que atacaba el numeral 5º del artículo 3º de la Ley 1527 del 2012.

El aparte demandando contempla que la libranza o descuento directo se efectúa siempre y cuando el asalariado o pensionado no reciba menos del 50 % del neto de su salario o pensión, después de los descuentos de ley.

Pero también que las deducciones o retenciones que realice el empleador o la entidad pagadora que tengan por objeto estas operaciones están exceptuadas de la restricción contemplada en el numeral 2° del artículo 149 del Código Sustantivo del Trabajo (afectación al salario mínimo).

Así las cosas, los argumentos planteados por el demandante fueron insuficientes, pues no bastaba con afirmar que al adquirir un crédito por libranza el trabajador renuncia a su salario, sino que el cargo debía estructurarse de manera tal que despertara una duda razonable sobre la constitucionalidad de la norma acusada.

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  (2018-05-18) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico.

Ineficacia del despido por no demostrar pago de seguridad social aplica para cualquier clase de desvinculación.

Esa disposición también indica que si el empleador no demuestra el pago de dichas cotizaciones, la terminación del contrato no producirá efecto.

El parágrafo primero del artículo 29 de la Ley 789 del 2002 establece que para proceder a la terminación del contrato de trabajo establecido en el artículo 64 del Código Sustantivo del Trabajo, que contempla la terminación unilateral del contrato de trabajo sin justa causa, el empleador le debe informar por escrito al trabajador el estado de pago de las cotizaciones a seguridad social y parafiscalidad sobre los salarios de los últimos tres meses anteriores a la terminación del contrato, adjuntando los comprobantes de pago que los certifiquen.

Al respecto, la Sala de Descongestión 1 de la Sala Laboral de la Corte Suprema de Justicia recordó que esa protección se aplica indistintamente del modo de terminación del contrato laboral.

En efecto, sostuvo que esta sanción opera no solo cuando el vínculo finaliza por despido injusto, sino, también, al culminar por cualquier otro motivo o causa.

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  (2018-05-18) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

Mintrabajo precisa forma en que se pagan los dominicales laborados.

En reciente concepto, el Ministerio del Trabajo precisó lo concerniente al pago de dominicales laborados y aclaró que la diferencia radica en si se trata de un trabajo habitual u ocasional.

De acuerdo con lo previsto en el artículo 179 del Código Sustantivo del Trabajo, sobre trabajo dominical y festivo, se entiende que el trabajo dominical es ocasional cuando el trabajador labora hasta dos domingos durante el mes calendario, mientras que será habitual cuando sean tres o más domingos.

Cuando es trabajo ocasional, es decir, dos domingos o menos al mes calendario, el artículo 180 dispone que el trabajador tendrá derecho a escoger entre dos opciones, debiendo optar solo por una de ellas: pago en dinero de la remuneración del 1,75 % o descanso compensatorio.

Por su parte, cuando la labor en día de descanso obligatorio es habitual, es decir, tres domingos o más en el mes calendario, el artículo 181 establece que el trabajador tiene derecho a recibir el pago del 1,75 % y, además, a recibir un día compensatorio en la semana siguiente a su c

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  (2018-05-18) [Mas Información]
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Inhabilidades para ejercer el cargo de revisor fiscal están ligadas directamente al contador.

Para efectos de las inhabilidades establecidas para ejercer el cargo de revisor fiscal, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública señaló que aplicarán todas las que se definan en la ley para ese fin, teniendo en cuenta que están ligadas directamente al contador público y no están supeditadas al tipo de sociedad en la que se desempeñe.

Así, dentro del desarrollo de actividades asociadas a la práctica contable, el profesional debe tomar medidas razonables para identificar circunstancias que puedan originar inhabilidades o un conflicto de intereses que puedan afectar de manera directa al usuario de la prestación de servicios.

Por remisión expresa que realiza el mismo documento a otro concepto, se relaciona a continuación la normativa sobre la obligatoriedad de revisor fiscal:

- Art. 48 de la Ley 21 de 1982.
- Art. 38 de la Ley 79 de 1988.
- Art. 12 del Decreto 1333 de 1989.
- Arts. 5°, 8°, 28, 30, 35, 41 del Decreto 1480 de 1989.
- Art. 20 del Decreto 1482 de 1989.
- Arts. 2°, 3° y 5° del Decreto 1529 de 1990.
- Art. 21 del Decreto 1228 de 1995.
- Art. 56 de la Ley 675 del 2001.

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  (2018-05-18) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

No hay inhabilidad en ser revisor fiscal de varias copropiedades, si invita el mismo administrador.

No existe inhabilidad en el caso de un contador que es el socio principal de la empresa administradora y, a su vez, firma los estados financieros del conjunto.

Aunque no existe normativa expresa que genere inhabilidad acerca de la aceptación del cargo de revisor fiscal de una copropiedad invitado por el administrador para prestar sus servicios en otra, es su responsabilidad como contador público evaluar las posibles amenazas que se puedan materializar al momento de aceptar la designación, con el fin de aplicar y garantizar ante terceros el principio de independencia, definido en el Código de Ética compilado en el Decreto 2420 del 2015, precisó el Consejo Técnico de la Contaduría Pública.

Lo anterior con fundamento en el artículo 50 de la Ley 43 de 1990, que establece la necesidad de que el profesional de la contabilidad tome medidas razonables para identificar las circunstancias que pueden originar un conflicto de interés, evitando poner en riesgo el cumplimiento de los principios fundamentales.

Así, explica el Consejo, la objetividad puede verse amenazada cuando el profesional de la contabilidad en ejercicio compite directamente con un cliente o tiene un negocio conjunto o un acuerdo similar con uno de los principales competidores del cliente. También cuando el profesional presta servicios a clientes cuyos intereses están en conflicto o cuando los clientes están enfrentados entre sí en relación con la cuestión o con la transacción de que se trate.

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  (2018-05-18) [Mas Información]
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