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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Paso a Paso
Renta Personas Naturales Año Gravable 2017

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-, con el propósito de dar a conocer a todas las personas naturales la información y facilitar el diligenciamiento, presentación y pago de la declaración del impuesto sobre la renta y complentario, dispone de este paso a paso en un esquema guiado como herramienta informativa y de consulta.

  • ¿Qué incluye el paso a paso?
Este paso a paso está compuesto de tres grupos de preguntas que tienen por objetivo permitirle:
    Saber si es declarante del Impuesto de Renta.
    Conocer la clasificación y definir las Rentas cedulares.
    Diligenciar, presentar y pagar.


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  (2018-08-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes.

Artículo 9 del Estatuto Tributario.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al Impuesto sobre la Renta y complementario en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están sujetas al Impuesto sobre la Renta y complementario respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país.

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  (2018-08-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 015829
19-06-2018


Declaraciones ineficaces de retención en la fuente presentadas sin pago total.

Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declarare.

Consulta:

En atención a su consulta, en donde pregunta:

    ¿Qué pasa con las declaraciones del período 11 de 2016, las cuales no se podían subsanar con el beneficio que establece el artículo 270 de Ley 1819 de 2016 y tampoco, según interpreta la DIAN en el Oficio 000222 de 1 de marzo de 2018, se podría aplicar el artículo 272 ibídem, toda vez que la declaración fue presentada antes de la vigencia de la Ley?



  (2018-08-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 016687
27-06-2018


Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas.

La actividad de comercialización de acceso a los contenidos de formación vía web, materiales educativos y culturales, no se encuentra incorporado como servicio excluido, por lo tanto se enmarcaría dentro de los servicios gravados a las tarifa general.

Consulta:

Solicita el consultante se determine:

    ¿La comercialización del acceso a los contenidos de formación vía web, materiales educativos y culturales, están excluidos del impuesto sobre las ventas?

Art. 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios:

  (2018-08-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Declaración de renta para personas naturales en el exterior.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- informa a todas las Personas Naturales, nacionales o extranjeras que se encuentran en el exterior, que deben revisar sí les corresponde presentar declaración del Impuesto de Renta y Complementario año gravable 2017.

Si tienen la obligación, deben hacerlo de manera virtual haciendo uso de la firma electrónica en el Formulario 210, si son Residentes y en el Formulario 110, si son No Residentes.

Una Persona Natural que reside en el exterior, debe identificar en primera instancia si es Residente Fiscal en Colombia. Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios, las Personas Naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

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  (2018-08-21) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

En estos negocios jurídicos tiene lugar la lesión enorme.

Existe lesión enorme en los contratos onerosos y conmutativos cuando una de las partes sufre un perjuicio originado en el rompimiento de la equidad que debe existir en las prestaciones mutuas, precisó la Sala Civil de la Corte Suprema de Justicia.

Así las cosas, se trata de un daño derivado de la celebración misma del convenio en donde el agraviado interviene, cuya magnitud supondría que este no participaría en él si fuere consciente de la evidente desproporcionalidad.

Igualmente, el fallo precisó que esta institución, denominada en legislaciones extranjeras como negocio usurario, no busca per sé evitarles a los contratantes obtener ventajas en el perfeccionamiento de un negocio jurídico, sino impedir que tal aprovechamiento resulte abusivo, al punto de romper el equilibrio natural exigido para esa clase de acuerdos.

Para el caso colombiano, explica la corporación, habrá lesión enorme cuando se rebasen los límites mínimos o máximos admisibles dentro del margen establecido por el legislador, para determinar si ella se configuro o no.

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  (2018-08-21) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico.

Explican relación entre inversionista e intermediario en un contrato de comisión.

La relación entre el inversionista y su intermediario correspondiente al contrato de comisión se rige por los artículos 1287 al 1311 del Código de Comercio y se define como una especie de mandato por el cual se encomienda a una persona que se dedica profesionalmente a ello la ejecución de uno o varios negocios, en nombre propio, pero por cuenta ajena.

Incluso el artículo 1308 de esta normativa añade que son aplicables a la comisión las normas del mandato en cuanto no pugnen con su naturaleza, así lo sustentó la Sala Civil de la Corte Suprema de Justicia.

No obstante, aclaró que en virtud de la función de amparo que se le atribuyó a las diferentes entidades de vigilancia referidas, en beneficio de quien arriesga su patrimonio en este tipo de actividades, y la trascendencia de orden público del mercado de valores, ese marco regulatorio lo complementan los deberes que asume el intermediario.

Cabe resaltar que entre estos deberes están los de asesoría y abstención, con el propósito de que le brinde a sus clientes consejos adecuados para enfrentar las fluctuaciones del sector de manera óptima.

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  (2018-08-21) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

Precisan quién debe resolver el recurso de reconsideración.

Tratándose de entidades territoriales no se vulnera el principio de imparcialidad establecido en el numeral 3° del artículo 11 de la Ley 1437 del 2011 (CPACA) y en el artículo 209 de la Constitución Política por el hecho de que un mismo funcionario liquide el tributo y resuelva el recurso de reconsideración interpuesto contra el acto liquidatorio.

Así lo precisó la Sección Cuarta del Consejo de Estado al resolver un recurso de apelación dentro de un proceso de nulidad y restablecimiento del derecho.

Cabe recordar que el artículo 11 de la Ley 1437 regula los conflictos de interés y las causales de impedimento y recusación, y específicamente el numeral 3º indica que podrá ser recusado si no manifiesta su impedimento por: “Ser el servidor, su cónyuge, compañero permanente o alguno de sus parientes arriba indicados curador o tutor de persona interesada en el asunto”.

Además, el artículo 209 de la Carta Política establece que “La función administrativa está al servicio de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, mediante la descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones (…)”.

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  (2018-08-21) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico.

¿Qué sucede con las cesantías del trabajador cuando hay sustitución patronal?

La simple sustitución patronal no suspende, modifica, ni extingue los contratos de trabajo vigentes, por lo que estos prosiguen, se conservan o mantienen en intactas condiciones con el nuevo empleador, máxime si se tiene en cuenta que dentro de este fenómeno laboral no son parte los trabajadores y, por ende, no pueden ver afectados sus derechos, explica la Sección Segunda del Consejo de Estado.

Así, para que opere dicha figura deben concurrir los siguientes elementos:

    i. El cambio de patrono.

    ii. La continuidad del objeto social de la empresa.

    iii. La continuidad de los servicios del trabajador mediante el mismo contrato de trabajo.

En ese orden, el antiguo empleador puede acordar con todos o con cada uno de sus trabajadores el pago definitivo de sus cesantías por todo el tiempo servido hasta el momento de la sustitución, como si se tratara de un retiro voluntario, sin que se entienda terminado el contrato.

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  (2018-08-21) [Mas Información]
Fuente: Finanzas Personales

¿Cómo se reconocen las incapacidades laborales de más de 18 meses?

Las nuevas condiciones cobijan aquellas incapacidades originadas en enfermedades generales de origen común. Las disposición están en el decreto 1333 de 2018 del Ministerio de Salud y Protección Social.

El Ministerio de Salud y Protección Social reglamentó el derecho de los afiliados aportantes al régimen Contributivo del sistema general de seguridad social en salud (SGSSS) a percibir el pago de incapacidades por enfermedad general de origen común superiores a 540 días continuos.

Las normas, contenidas en el Decreto 1333 de 2018?, aplican a las Entidades Promotoras de Salud (EPS) y las demás entidades obligadas a compensar (EOC), a los aportantes, los cotizantes –incluidos los pensionados que realizan aportes adicionales a su mesada pensional- y a la Administradora de los Recursos de Sistema General de Seguridad Social en Salud (ADRES).

Este decreto obliga a las EPS a efectuar revisiones periódicas sobre la evolución del paciente en curso de la incapacidad continua; a calificar en forma definitiva la pérdida de capacidad laboral; y a detectar las situaciones de abuso del derecho, que acarrearán la suspensión del pago de esas incapacidades.

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  (2018-08-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 016700
25-06-2018


Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.

La finalidad de la norma es armonizar el sistema tributario con un proceso de bancarización como medida de control al recaudo.

Consulta:

    1. Qué es la bancarización tributaria?

    2. Desde cuándo se da inicio a la bancarización tributaria?

    3. Con qué norma se da inicio a la bancarización tributaria?

    4. Indicar de la bancarización tributaria la normatividad aplicable, vigencia y derogatorias de las mismas?

    5. Para los años 2008 al 2013 el efectivo era un medio de pago válido con pleno reconocimiento fiscal?

    6. Solicita una copia del Concepto 034361 de 2011.

Art. 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables. Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago:

    Depósitos en cuentas bancarias,
    giros o transferencias bancarias,
    cheques girados al primer beneficiario,
    tarjetas de crédito,
    tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.



  (2018-08-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 016804
27-06-2018


Incentivo a la generación de energías no convencionales.

Los obligados a declarar renta que realicen directamente inversiones en este sentido, tendrán derecho a reducir anualmente de su renta, por los 5 años siguientes al año gravable en que hayan realizado la inversión, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la inversión realizada.

Consulta:

En la carta de la referencia consulta sobre los procedimientos y las condiciones para acceder a los beneficios tributarios relacionados con los proyectos de eficiencia energética y los proyectos que incluyan autogeneración por paneles solares.

Adicionalmente, solicita aclarar qué información se tramita a través de la Corporación Autónoma Regional –CAR- y qué información a través de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales – ANLA.

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  (2018-08-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

DIAN expide su primera factura electrónica.

3.533 Grandes Contribuyentes están obligados a implementar la facturación electrónica.

Con la expedición de la primera factura electrónica, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN-, se convierte en la primera entidad del Estado Colombiano en implementar este sistema de facturación en sus procesos, en cumplimiento de lo establecido en la Resolución 10 de 2018.

Ese cambio redundará en beneficios como ahorro de tiempo, costos, seguridad, optimización de procesos y un mejor relacionamiento con usuarios, proveedores y con el sector privado.

Es importante anotar que, en la citada Resolución, la DIAN hace parte de los Grandes Contribuyentes seleccionados para iniciar la expedición de facturas electrónicas a partir del 1 de septiembre de 2018, según los requisitos establecidos en el Decreto 2242 de 2015.

Desde el inicio del proceso de masificación, hasta la fecha, se ha registrado el recibo de 6.285.378 facturas electrónicas, por un valor de $75.1 billones, a 899.974 adquirientes electrónicos.

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  (2018-08-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Si es facturador electrónico, también debe recibir sus facturas en formato electrónico de generación.

Todos los obligados a facturar electrónicamente, ya sean seleccionados o voluntarios, deben registrarse en el catálogo de participantes como “adquirentes electrónicos”.

Una de las obligaciones de los facturadores electrónicos es entregar al adquirente la factura en el formato electrónico de generación, siempre que el adquirente también expida factura electrónica, o que este se encuentre registrado como adquirente para recibir factura electrónica. Este registro forma parte del catálogo de participantes.

Para tal fin, todos los obligados a facturar electrónicamente, ya sean seleccionados o voluntarios, deben registrarse en el catálogo de participantes como “adquirentes electrónicos", mantener su información actualizada y su dirección de correo electrónico para el recibo de la factura electrónica, notas débito y crédito en formato electrónico de generación.

En consecuencia, ningún facturador electrónico podrá negarse a recibir la factura electrónica en la dirección de correo registrada en el catálogo de participantes para este efecto.

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  (2018-08-17) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico.

A partir de la causación de las cesantías, estas se hacen exigibles: Sección Segunda.

El auxilio de cesantía es una prestación social de carácter especial, en la medida en que se constituye en un ahorro forzoso que hizo el empleado y con el cual cuenta, a modo de respaldo económico, para los eventos en el que quede inactivo laboralmente.

La Sección Segunda del Consejo de Estado reiteró que la sanción moratoria se causa a partir de incumplimiento por parte del empleador de consignar de manera anualizada el auxilio de cesantías dentro del término legal (14 de febrero de cada vigencia fiscal), al considerar los siguientes aspectos:

    i. El empleador debe entregar al trabajador un certificado sobre la cuantía de la liquidación realizada con corte al 31 de diciembre de cada año y, además, los fondos administradores están en la obligación de informar al afiliado los saldos de su cuenta individual.

    ii. La posición jurisprudencial que sostenía la exigibilidad de la obligación a partir de la terminación del vínculo laboral imponía al empleador una carga adicional, en tanto el empleado público podía reclamar porciones afectadas por el fenómeno extintivo de la prescripción.

Así las cosas, es a partir de que se causa la obligación que esta se hace exigible, por lo que desde allí nace la posibilidad de reclamar su reconocimiento ante la administración. Pero si la reclamación se hace transcurridos más de tres años desde que se produjo el incumplimiento, se configura el fenómeno de la prescripción, así sea en forma parcial.

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  (2018-08-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto de Resolución.

Por la cual se establecen los requisitos y el procedimiento para ser calificado como Gran Contribuyente.

RESUELVE:

ARTÍCULO 1. Requisitos para ser calificado como Gran Contribuyente.
Serán calificados como Grandes Contribuyentes, los contribuyentes, responsables o agentes retenedores que cumplan con al menos uno de los siguientes requisitos, de acuerdo con la información disponible en las bases de datos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN:

    1. Que las propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión o activos clasificados como no corrientes mantenidos para la venta (ANCMV) declarados en el impuesto de renta y complementario del año gravable anterior a la calificación, sean superiores a 3.000.000 de Unidades de Valor Tributario -UVT.

    2. Que el patrimonio líquido declarado en el impuesto de renta y complementario del año gravable anterior a la calificación sea superior a 3.000.000 de Unidades de Valor Tributario -UVT.

    3. Que los ingresos brutos declarados en el impuesto de renta y complementario del año gravable anterior a la calificación sean superiores a 3.000.000 de Unidades de Valor Tributario -UVT.

    4. Que el valor del total del impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta y complementario del año gravable anterior a la calificación sea superior a 35.000 Unidades de Valor Tributario -UVT.

    5. Que el total de retenciones informadas en las declaraciones mensuales de retención en la fuente del año gravable anterior a la calificación, sea superior a 300.000 Unidades de Valor Tributario -UVT. (....)



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  (2018-08-17) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico.

Servicios prestados por el contador público no pueden ser indefinidos.

La responsabilidad del contador público debe estar directamente alineada a las funciones que fueron definidas en el contrato, así lo indicó el Consejo Técnico de la Contaduría Pública por medio de un concepto.

Además, agregó que su rol implica una labor de carácter profesional que en materia de responsabilidad y ética se limita hasta la preparación de la información de manera oportuna, aplicando adecuadamente los nuevos marcos técnicos normativos en materia de información financiera.

De igual forma, advirtió que no se puede pretender que los servicios de este profesional sean indefinidos, para ello es necesario determinar las fechas de corte para el cierre y entrega de la información correspondiente.

El Consejo Técnico aseguró que el contador deberá dar cumplimiento a las obligaciones establecidas en el contrato de prestación de servicios, sin perjuicio de que también se exija el cumplimiento de sus derechos.

Por otra parte, enfatizó que la firma de un contador en la información financiera implica que el acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que a los estatutarios en el caso de personas jurídicas.

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  (2018-08-17) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Concepto No 620
16-07-2018


Son funciones del revisor Fiscal.

El Revisor Fiscal, como figura de control, puede colaborar con la resolución de inquietudes o establecer lineamientos para la adopción de buenas prácticas de control interno y cumplimiento normativo, cuya adopción y puesta en marcha siempre estarán en cabeza de la Administración y su función siempre estará encaminada a efectuar recomendaciones.

Consulta:

Por favor ayúdenme con la siguiente consulta

    1. Al revisor fiscal le es permitido resolver consultas de sus clientes o emitir conceptos sobre los temas relacionados con su actividad?

    2. No estaría inmerso en alguna incompatibilidad por resolverlas?

    3. Es de anotar que muchas Firmas de Revisoría Fisca/ y contadores públicos, como valor agregado ofrecen capacitación y resolución de consultas e implemenfaci6n de NIIF, como parte de sus servicios, sin que esto incremente sus honorarios. Esto es permitido?”



  (2018-08-17) [Mas Información]
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Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Concepto No 650
31-07-2018


Libros y papeles del comerciante.

Todo comerciante conformará su contabilidad, libros, registros contables, inventarios y estados financieros en general, a las disposiciones de este Código y demás normas sobre la materia, Dichas normas podrán autorizar el uso de sistemas que, como la microfilmación, faciliten la guarda de su archivo y correspondencia.

CONSULTA:

Si una fundación que guarda silencio sobre el tema en los estatutos debe llevar libro de contabilidad. Caso positivo que libros?

Los libros oficiales deben estar debidamente custodiados y diligenciados por cada organización y según la normatividad vigente son los siguientes:

    * Libro Diario
    * Libros Mayor y Balances
    * Libro de Actas de Asambleas
    * Libros de Actas de Consejo de Administración o Junta Directiva
    * Libro de Actas de Junta de Vigilancia o Comité de Control social
    * Libro de Registro Social



  (2018-08-17) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

Trabajadora debe recibir pago completo de la licencia de maternidad.

La madre que ostenta la calidad de trabajadora dependiente siempre debe recibir el pago completo de la licencia de maternidad, bien sea por parte de la entidad promotora de salud (EPS), en la medida en que reúna los requisitos que prevé el Sistema de Seguridad Social en Salud, o por parte del empleador cuando no converjan esos requisitos.

Así las cosas, y en razón a la responsabilidad social derivada del contrato de trabajo, la Superintendencia de Salud afirmó que el empleador debe efectuar el pago de la licencia de maternidad con la oportunidad debida, buscando evitarle un perjuicio tanto a la madre como al recién nacido, garantizando la protección de sus derechos.

Igualmente, este empleador puede posteriormente acudir a la EPS correspondiente con el fin de obtener el rembolso de la suma cancelada a la trabajadora, explicó la sentencia.

Por otra parte, indicó que las EPS, en un término de 15 días, deben verificar si dicha solicitud cumple con lo establecido en el artículo 21 del Decreto 1804 de 1999 y en el caso de que fuere así ordenará realizar el respectivo rembolso. Si no cumple con lo estipulado en el decreto negará la solicitud.

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  (2018-08-17) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico.

¿A los aportes pensionales se les aplica retención en la fuente?

Los aportes que haga el trabajador o el empleador no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios y será considerado como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

En ese sentido, se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros, en el evento en que estos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia.

De otra parte, en cuanto al alcance de la norma, la jurisprudencia reiterada de la corporación se refiere a:

    - Aportes voluntarios del trabajador.

    - Aportes de las entidades patrocinadoras.

    - Aportes del empleador a los fondos de pensiones de que trata la Ley 100 de 1993, el Decreto 2513 de 1987, los seguros privados de pensiones y los fondos privados de pensiones en general.

Así, el numeral 2° del artículo 169 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero define a las entidades patrocinadoras del fondo de pensiones como aquellas empresas, sociedades, sindicatos, asociaciones o gremios que participan en la creación o desarrollo del plan.

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  (2018-08-17) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

En este evento es válido tener el certificado del contador o revisor fiscal como prueba.

Si bien cuando se trata de presentar a la Dian pruebas contables serán suficientes las certificaciones de los contadores o revisores fiscales, lo cierto es que para que estos certificados sean válidos deben llevar al convencimiento del hecho que se pretende probar y sujetarse a las normas que regulan el valor probatorio de la contabilidad.

Ello de conformidad con el artículo 777 del Estatuto Tributario, el cual regula que la certificación de contador público y revisor fiscal es prueba contable, precisó la Sección Cuarta del Consejo de Estado.

De igual forma deben expresar si la contabilidad se lleva de acuerdo con las prescripciones legales, si los libros se encuentran registrados en la Cámara de Comercio (exigencia para los años gravables anteriores al año 2007), si las operaciones están respaldadas por comprobantes internos y externos y si reflejan la situación financiera del ente económico.

Según lo anterior, la prueba debe contener cierto grado de detalle en cuanto a libros, cuentas o asientos correspondientes a los hechos que se pretenden demostrar, y no limitarse a simples afirmaciones acerca de las operaciones contables.

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  (2018-08-17) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico.

Actividades permanentes previstas en el Código de Comercio son meramente enunciativas.

Las actividades permanentes implican la asunción directa del desarrollo de la actividad principal de la sociedad extranjera, como lo sería a través de un contrato de mandato con representación, evento en el cual estaría obligada a establecer una sucursal en el país, en los términos de los artículos 472 y siguientes del Código de Comercio.

En todo caso, indicó la Superintendencia de Sociedades, las actividades enunciadas en el artículo 474 son meramente enunciativas, por lo que se pueden contemplar otras de la misma índole.

De otra parte, los requisitos obligatorios para el establecimiento de sucursales de sociedades extranjeras no tienen relación con los adicionales a que haya lugar, como el uso de suelos y/o permisos especiales, dependiendo del bien o servicio a prestar.

En cada caso habrá de procederse a examinar el objeto social a desarrollar por parte de la sociedad extranjera en Colombia.

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  (2018-08-16) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

¿Cuándo procede la sanción por devolución o compensación improcedente?

El proceso de cobro de las sumas devueltas o compensadas de forma improcedente no puede adelantarse hasta tanto quede ejecutoriada la sentencia o la resolución que falle negativamente la demanda o el recurso que se hubiere presentado contra los actos de determinación del tributo, lo cual descarta que la ejecutoria constituya un requisito para la imposición de la sanción, explica la Sección Cuarta del Consejo de Estado.

Lo anterior partiendo del supuesto de que los saldos a favor generados en las declaraciones tributarias no constituyen un reconocimiento definitivo para el constituyente, pues los valores declarados están sujetos a eventuales modificaciones o rechazos derivados del ejercicio de las facultades de fiscalización de la Administración.

En ese sentido, la presunción de veracidad de que gozan las declaraciones tributarias, de conformidad con el artículo 850 del Estatuto Tributario, implica que la Administración, previa solicitud del contribuyente, debe devolver o compensar los saldos a favor registrados en los denuncios privados, sin que sea necesario el agotamiento previo del procedimiento de determinación del tributo.

No obstante, si una vez adelantado dicho procedimiento la Administración desvirtúa la veracidad del saldo a favor declarado, el artículo 670 ibídem prevé la imposición de la sanción por devolución y/o compensación improcedente.

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  (2018-08-16) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico.

IMPORTANTE: Estas son las consecuencias de no afiliar a trabajadores al sistema pensional.

Al tratarse de obligaciones expresamente consagradas en la ley, la Corte Constitucional recordó que no es posible que los empleadores se amparen en su propia culpa para evadir su cumplimiento y exonerarse de las consecuencias que puede acarrear su omisión.

Por tanto, si los empleadores no realizan los aportes a pensión respectivos, ya sea porque nunca afiliaron al trabajador o de haberlo hecho nunca pagaron los aportes, no puede quedar desamparado el trabajador frente a su expectativa a obtener un derecho pensional.

Así, para la Sala, dicha omisión no puede ser imputada al trabajador, ni mucho menos este deberá soportar el peso de las consecuencias adversas de la conducta de su empleador, como la imposibilidad de acceder a una pensión que garantice las condiciones mínimas de una subsistencia digna, pues se pondrían en riesgo derechos fundamentales como el mínimo vital, la dignidad humana y la seguridad social del empleado.

De lo anterior, concluye el fallo, se extraen tres posibilidades que generan, además, diferentes responsabilidades:

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  (2018-08-16) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

Estos pagos recibidos por el trabajador no constituyen salario.

La Corte Suprema de Justicia recordó que, por regla general, todos los pagos recibidos por el trabajador cuando realiza su actividad subordinada son salario, a menos que:

(i) Se trate de prestaciones sociales.

(ii) De sumas recibidas por el trabajador en dinero o en especie no para su beneficio personal o enriquecer su patrimonio, sino para desempeñar a cabalidad sus funciones.

(iii) Se trate de sumas ocasionales y entregadas por mera liberalidad del empleador.

(iv) Los pagos laborales que, por disposición legal, no son salario o que no poseen una propósito remunerativo, tales como el subsidio familiar, las indemnizaciones, los viáticos accidentales y permanentes, estos últimos en la parte destinada al transporte y representación.

(v) Los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no constituyen salario en dinero o en especie, tales como la alimentación, habitación o vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de servicios o de navidad.

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  (2018-08-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 014484
05-06-2018


Incentivos tributarios para cerrar la brecha de desigualdad socio – económica en las zonas más afectadas por el conflicto armado.

Se debe entender como “Nuevas sociedades”, aquellas sociedades que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgación de la presente ley.

A su vez, se entenderá por inicio de la actividad económica principal la fecha de inscripción en el registro mercantil de la correspondiente Cámara de Comercio, con independencia de que la correspondiente empresa previamente haya operado como empresa informal.

Consulta:

“Para las empresas constituidas en Zomac entre la entrada en vigencia de la ley (26/12/1016) y su reglamentación en el Decreto 1650 (9/10/2017, que no poseen en su razón social el término “ZOMAC”, que es uno de los requisitos el decreto en su artículo 1.2.1.23.1.1.,

    ¿Es suficiente para cumplir con el decreto y obtener el beneficio, la modificación de estatutos adicionando dicha expresión? O

    ¿Cuál debería ser el trámite? Y ¿cuál es el plazo para realizar dicho trámite?”



  (2018-08-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 014667
06-06-2018


Plazo para el proceso de permanencia de las entidades del Régimen Tributario Especial.

En atención a la petición formulada a esta entidad referente a la ampliación del plazo para realizar la solicitud de permanencia en el Régimen Tributario Especial que vence el 30 de abril de 2018, se precisa lo siguiente:

1. La Ley 1819 de diciembre 28 de 2016, estableció que las Entidades sin Ánimo de Lucro que se encontraban en dicho régimen, debían realizar el proceso de permanencia en el año 2018 y que la DIAN tiene hasta el 31 de octubre del mismo año para pronunciarse sobre la exclusión de las entidades de dicho régimen.

2. El proyecto de decreto que reglamentó las condiciones que debían ser cumplidas por estas entidades para su permanencia en el régimen, fue publicado para comentarios en la página del Ministerio de Hacienda y Crédito Público desde el 16 hasta el 30 de junio de 2017, proyecto en el cual se estableció el 30 de abril de 2018 como fecha límite para la presentación de la solicitud con el cumplimiento de los requisitos exigidos, fecha que no fue modificada en el decreto expedido posteriormente y sobre la que no hubo ningún tipo de comentario.

3. Después del análisis de comentarios recibidos sobre el contenido del proyecto, este fue expedido con el No. 2150 y publicado el 20 de diciembre de 2017, por lo tanto, desde esa fecha ya se tenía pleno conocimiento de los requisitos a presentar en el registro web y las fechas de cumplimiento.

  (2018-08-16) [Mas Información]
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Fuente: Dinero

Cambio Radical abre el debate tributario con su propio proyecto.

El partido de Germán Vargas Lleras presentó ante el Congreso su propio proyecto de reforma tributaria esta semana. Sin cambios en el IVA y casi ninguno en la renta a personas naturales, así es la tributaria de Cambio Radical.

Cuando Germán Vargas Lleras presentó oficialmente su candidatura a la presidencia de la República en noviembre del año pasado, lo hizo con una propuesta de reforma tributaria de la cual se conservan la mayoría de características en el proyecto de ley que su partido, Cambio Radical, radicó este martes en el Congreso.

El partido Cambio Radical insiste en la reducción de la tarifa del impuesto de renta para las empresas desde el 33% que empezaría a aplicarse el próximo año según la reforma tributaria de 2016, hasta 30% con la deducción del 100% del gravamen a los movimientos financieros (GMF), mejor conocido como 4x1.000.

Dicho impuesto, también tendría un tratamiento igual al que tiene la retención en la fuente.

Además, se mantiene la propuesta de disminuir la tarifa hasta el 10% para las actividades agropecuarias y servicios de hotelería, así como las actividades relacionadas con el turismo, incluyendo el transporte fluvial y ferroviario.

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  (2018-08-16) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

Esto comprende la garantía de estabilidad laboral reforzada cuando hay despido.

La protección al derecho a la estabilidad laboral reforzada se genera para quienes ven disminuida su fuerza de trabajo, independientemente de que se hubiese emitido o no el certificado de pérdida de capacidad.

Bajo estos parámetros se ha sostenido que una persona con padecimientos de salud que involucren, de forma transitoria o variable, una afectación sustancial en el ejercicio de sus funciones tiene derecho a esta garantía.

Por lo general, vale la aclaración, se exige también que el empleador hubiese conocido tal condición en un momento previo al despido y que en caso de ser despedido exista una conexión directa e inmediata entre este hecho y la condición de salud.

Un fallo reciente de la Corte Constitucional concluye que cuando a una persona le asista la garantía a la estabilidad laboral reforzada tiene derecho a que su empleador no pueda finalizar el vínculo laboral sin la autorización del Ministerio de Trabajo, aunque exista justa causa para terminar la relación laboral.

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  (2018-08-16) [Mas Información]
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