Por la cual se expide la reglamentación para permitir que los prestadores del servicio de hotelería y turismo puedan optar por acogerse a la medida de exclusión del impuesto sobre las ventas -IVA dispuesta en el artículo 4 del Decreto Legislativo 789 de 2020.

RESUELVE

Artículo 1: Los prestadores de los servicios de hotelería y turismo que opten por acogerse a la medida de exclusión del impuesto sobre las ventas -IVA dispuesta en el artículo 4 del Decreto Legislativo 789 de 2020 deberán:

- Una vez y antes de iniciar el diligenciamiento del formulario 300 “Declaración de Impuesto sobre las Ventas -IVA” del quinto y sexto bimestres del año 2020, informar si acepta o no, acogerse a la medida de exclusión del impuesto sobre las ventas -IVA dispuesta en el artículo 4 del Decreto Legislativo 789 de 2020 a través de un cuadro de diálogo, dispuesto para tal fin.

En el evento que los prestadores de servicios de hotelería y turismo no informen lo dispuesto anteriormente a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en el plazo antes estipulado, se entenderá que no se acogieron al beneficio de la exclusión del impuesto sobre las ventas -IVA.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Exclusión del impuesto sobre las ventas - IVA.
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Al cabo de 53 Salas Plenas virtuales y de 115 Sentencias, la Corte Constitucional concluyó el control automático de los Decretos Legislativos emitidos por el Gobierno Nacional con el fin de contener la Emergencia ocasionada por el COVID-19.

De las 115 Sentencias que fueron pronunciadas en ejercicio del control automático de Constitucionalidad, 73 corresponden a la primera Declaratoria de Emergencia, y 42 a la segunda. Del total de 766 artículos revisados, la sala plena declaró exequibles 601 artículos, inexequibles 118 artículos, y encontró necesario condicionar algunas expresiones o declarar la inconstitucionalidad de 47 artículos.

Corte Constitucional.
Con 115 sentencias, la Corte Constitucional concluye el control automático de los Decretos Legislativos por el COVID-19
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Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la cual versa sobre la aplicación del documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta.

El peticionario consulta si la obligación que este sea generado de forma física por parte del adquiriente del bien o servicio, "(...) se refiere a tenerlos en computador o papel, o solo tener un formato físico".

Además, pregunta acerca del avance en su implementación electrónica.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados.
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Consulta:

Me refiero a su comunicación mediante la cual requiere una orientación sobre la competencia de la Superintendencia de Sociedades en procesos de insolvencia de empresas constructoras de vivienda.

En resumen, de lo expuesto esta Superintendencia carece de competencia para aplicar la figura jurídica denominada toma de posesión o intervención forzosa administrativa frente a las personas naturales o jurídicas que desarrollan la actividad de vivienda; pero si es competente para conocer e impulsar los procesos de insolvencia -reorganización o liquidación judicial- de naturaleza concursal previstos en la Ley 1116 Cit.”.

Supersociedades.
Procesos de insolvencia - Empresas constructoras de vivienda.
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Consulta:

“(…) Requiero de su asesoría para tener claridad en la forma de distribuir el presupuesto en una copropiedad mixta conformada por 54 oficinas (coeficiente del 39.57%) 24 Locales (coeficiente del 56.42%) y 47 garajes (4.01% de coeficiente) en la actualidad se distribuye el presupuesto de acuerdo al coeficiente de cada inmueble .

Adicional las oficinas pagan el servicio de agua que llega a las áreas comunes porque los baños están en las áreas comunes y también las oficinas pagan todo lo relacionado con los ascensores (certificaciones y modernización) y toda remodelación que se haga a los baños se paga por las oficinas. Los demás ítems se distribuyen de acuerdo al coeficiente.

Mientras un local de 35 metros cuadrados se arrienda en 7 millones y paga admon de $800.000, una oficina de los mismos 35 metros se arrienda en $ 2.000.000 y su administración es de $ 300.000.

Quisiera que ustedes me orientaran y me confirmaran si realmente el presupuesto esta bien distribuido por coeficiente y cada modulo debe aportar lo que le corresponde como es el caso de las oficinas el ascensor y los baños.

El mantenimiento de la Plazoleta que es de las dos edificaciones y por la cual se da acceso a cada uno de los locales y a la porteria de cada Torre, ese mantenimiento a quien corresponderia?

Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Coeficientes en Propiedad Horizontal.
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La presente doctrina se emite en consideración a la modificación del Título 15 del Libro 1 de la Parte 2 del Decreto 2555 de 2010, que hizo el artículo 1° del Decreto 222 de 2020 “Por el cual se modifica el Decreto número 2555 de 2010 en lo relacionado con los corresponsales, las cuentas de ahorro electrónicas, los depósitos electrónicos, el crédito de bajo monto y se dictan otras disposiciones”, modificación que se hace necesaria armonizarla con la exención del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de que tratan los numerales 25 y 27 del artículo 879 del Estatuto Tributario.

Por lo anterior, resulta necesario realizar la sustitución del problema jurídico planteado en el numeral 8.5. y revocar los numerales 8.33 y 8.35. del Concepto General Unificado número 14.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Gravamen a los movimientos financieros (GMF).
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“Traigo el caso de un Acuerdo de Accionistas que los socios fundadores de una sociedad por acciones simplificada, suscribieron con un inversor, quien mediante dicho acuerdo, obtuvo el 51% del porcentaje accionario de la sociedad y la opción de llegar a obtener hasta el 80% de acciones de la misma; todo lo anterior, a cambio de pagar un valor monetario a los accionistas fundadores y de realizar las inversiones necesarias para crear un proyecto productivo; en este caso, se trata de crear un proyecto minero para el procesamiento de más de 100 toneladas de material aurífero al día. Dicho Acuerdo de Accionistas fue entregado al Representante Legal para su depósito en la sociedad.

Así las cosas y teniendo en cuenta que se estableció, según la Cláusula Décimo Quinta del Acuerdo, una duración para el mismo de 10 años, surge la siguiente pregunta:

Luego de transcurridos los 10 años de duración del Acuerdo de Accionistas y si este no se prorroga, vuelven las cosas a su estado inicial antes del Acuerdo, o que permanece y que se deshace.

Es importante tener claridad especialmente en cuanto a la obligación de recibir el NSR por parte de los accionistas fundadores, si este privilegio adquirido en el Acuerdo de Accionistas permanece así dicho Acuerdo no se prorrogue, dado que el Accionista Inversor posee el 80% de la sociedad gracias a este.”

Supersociedades.
Acuerdos de accionistas - Sociedad por acciones simplificada.
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Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, consulta usted de conformidad a lo dispuesto en la Resolución 445 de 2020, si están exceptuados de la prohibición de exportación contenida en el Decreto 462 de 2020:

Pregunta 1. Los contratos de exportación donde se han pactado cláusulas que contienen compromisos futuros, “forecasts”, ¿se enmarcan como “situaciones jurídicas consolidadas” al amparo de la excepción prevista en la norma antes citada?

Pregunta 2. Cuando se emiten “forecasts” con posterioridad a los contratos se entiende que solo hasta ese momento se configura la situación jurídica consolidada?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Prohibición de exportaciones.
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De acuerdo con el Ministerio de Vivienda, esto les dará la posibilidad a las personas de hacer uso del patrimonio inmobiliario para obtener mayores ingresos habituales, “lo cual representa un gran potencial de generación de beneficios económicos y sociales”.

“La Renta Vitalicia Inmobiliaria ofrecerá una alternativa para que los hogares colombianos puedan generar ingresos complementarios a partir de sus activos inmobiliarios, con la posibilidad de que mantengan los derechos de uso y goce sobre el inmueble”, dijo Felipe Lega, director de la URF.

Voluntariamente, cualquier persona podrá ingresar a esta figura, la cual tampoco tiene un límite de edad. De esta manera, quien esté interesado en tomar el seguro deberá acreditar la propiedad de un bien inmueble y lo transferirá como título de pago del precio de la prima cuando se suscriba el contrato.

Fuente: Dinero.com.
Renta Vitalicia Inmobiliaria fue reglamentada en Colombia
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Consulta:

“1. Tratándose de una sociedad por acciones simplificada o en cualquier tipo de sociedad en la que se divide la nuda propiedad y el usufructo, supóngase que ya se entregó el usufructo a una persona. Se pregunta ¿esa persona beneficiaria del usufructo puede a su vez vender el usufructo a un tercero? Se aclara que en los estatutos de la sociedad no se estableció nada al respecto de esta situación.

2. Siguiendo en la misma hipótesis anterior, ¿cómo se consolidaría eventualmente la plena propiedad. Se aclara que en los estatutos de la sociedad no se estableció nada al respecto de esta situación.

3. Siguiendo en la misma hipótesis inicial. Si el usufructo se le vende a una persona jurídica, ¿cuándo se extingue el usufructo vendido a esa empresa, si el mismo no se cede sujeto a condición? En el entendido que la empresa o sociedad adquirente de ese usufructo puede tener un término indefinido de duración.

4. ¿Siguiendo en la misma hipótesis inicial y teniendo en cuenta que la cesión del usufructo se hace de carácter vitalicio y éste se lo cede a un tercero por el mismo tiempo o condición, es decir de manera vitalicia, siendo los cesionarios personas naturales, se entiende que el tiempo se cumple a la vida del usufructuario cedente o usufructuario cesionario?”

Supersociedades.
Usufructo de acciones - Cesión del derecho.
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Consulta:

Mediante escrito recibido por este despacho, solicita la reconsideración del Oficio No. 079818 de 2013 y Concepto No. 03293 de 2016, ya que en los mismos se establece que los pagos recibidos por comisiones se sujetan a las reglas de asignación de potestades tributarias del artículo 20 (“Otras rentas”) del Convenio entre Canadá y la República de Colombia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en relación con el impuesto sobre la renta y el patrimonio.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0548 / 06-10-2020
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Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita se informe cuál es el trámite que se le dará a las solicitudes de conciliación y terminación por mutuo acuerdo de que tratan los artículos 118 y 119 de la Ley 2010 de 2019.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0939 / 29-07-2020
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Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita se resuelvan algunas inquietudes en relación con el descuento para inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente, establecido en el artículo 255 del Estatuto Tributario.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0919 / 27-07-2020
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Consulta:

¿Cabe dentro de la exclusión del impuesto sobre las ventas, de conformidad con el numeral 11 del artículo 476 del E.T., la venta de energía de cualquier fuente realizadas por personas que no estén constituidas como empresas de servicios públicos - ESP?

¿Se encuentra excluida del Impuesto sobre las ventas, de conformidad con el numeral 11 del artículo 476 del E.T., la venta de energía por parte de un patrimonio autónomo, el cual, a su vez, tiene como fideicomitente y beneficiario a una empresa de servicios públicos - ESP?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1162 / 23-09-2020
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Consulta:

¿El impuesto sobre las ventas IVA pagado en operaciones para la exploracion de hidrocarburos, cuando no se generan ingresos, ¿Debe ser llavado como IVA descontable en la declaracion de IVA e imputarse sucesivamente como saldo a favor, el cual se podra pedir en devolucion hasta cuando se generen ingresos?

¿Es aplicable el precedente contenido en la sentencia del 22 de septiembre del año 2000 con radicado No 9975 del consejero ponente Julio Enrique Correa Restrepo?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1171 / 23-09-2020
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Consulta:

Si un inmueble poseído hace 10 años que era omitido en las declaraciones de renta anteriores fue normalizado en el año 2019 y luego se vende en el año 2020 ¿esa venta constituye renta ordinaria o ganancia ocasional?

Es decir ¿Los dos años que indica el artículo 300 del E.T. se cuentan desde el año de adquisición del bien o desde el año de su normalización o desde el año de su inclusión como activo fijo en la declaración de renta?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1179 / 23-09-2020
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Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta lo siguiente:

“…Cual es el trámite jurídico para la exención del IVA en los trámites de importación en relación con el artículo 447 del estatuto tributario literal n, equipos, software y demás implemetos (sic) de sistemas y comunicaciones para uso de las fuerzas militares y policía nacional… especificando el alcance del término “uso de las fuerzas militares y de policía”, y que documentos soportes se debían aportar.

Igualmente se infome el valor total de la exención (…) y finalmente, se infome si dicha exención aplica para los equipos objeto de importación cuya propiedad sea de una entidad distinta a las fuerzas militares y de policía, y cómo operaría dicha exención mediando un convenio entre una entidad pública propietaria de los equipos y las fuerzas militares y de policía”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Impuesto sobre las ventas. Exenciones.
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Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta acerca de la manera correcta de interpretar el parágrafo 3 del artículo 437 del Estatuto Tributario y, en particular, el inciso de dicho parágrafo que establece “los responsables del impuesto solo podrán solicitar su retiro del régimen cuando demuestren que en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la presente disposición”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
No responsables de IVA / Requisitos.
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La Corte Constitucional explicó que cuando un empleador despide sin justa causa y sin autorización del inspector de trabajo a un empleado en situación de debilidad manifiesta se presume que la causa del despido obedeció a esa circunstancia personal.

En tal sentido, el empleador debe acreditar que su decisión no tuvo conexión alguna con la disminución en la salud del trabajador.

Fuente: Ámbito Jurídico.
Despido sin justa causa y sin autorización de empleado con debilidad manifiesta se presume que fue por esa circunstancia.
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Los préstamos por libranzas otorgados al trabajador se descuentan mensualmente del salario, pero no hay claridad respecto a la posibilidad de hacer descuentos sobre la liquidación final de las prestaciones sociales cuando se termina el contrato de trabajo.

Los descuentos por libranzas no se pueden hacer sobre las prestaciones sociales que recibe el trabajador en vigencia del contrato de trabajo, como las cesantías o la prima de servicios.

Fuente: Gerencie.com.
Descuento por libranzas en las prestaciones sociales.
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Se congela el impuesto predial para 2,6 millones de propietarios. Las empresas más afectadas por la pandemia tendrán descuentos de hasta el 25% en el impuesto de ICA.

El Concejo de Bogotá aprobó el proyecto de Acuerdo 315 de 2020, para la ‘Reactivación Económica y la Formalización Empresarial en el Distrito Capital’, que permite alivios tributarios para la ciudadanía y las empresas que se han visto afectadas por la pandemia del Covid-19.

Dentro de las medidas se destacan el congelamiento del impuesto Predial durante el 2021 para 2,6 millones de propietarios, se dan alivios para las empresas más afectadas por la pandemia que tendrán descuentos de hasta el 25% en el impuesto de ICA, se da exención en el impuesto Predial en 2021 para colegios, jardines infantiles y unidades de servicio del ICBF.

Secretaría Distrital de Hacienda.
Impuesto sobre las ventas. Exenciones.
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Reitera su jurispudencia en el sentido que el arrendamiento de inmuebles como forma de administración directa de los mismos, no es una actividad de servicios gravada con el impuesto de industria y comercio (ICA), salvo que se ejerza en forma de intermediación comercial que, como tal, excluye la administración directa por parte de los propietarios.

La actividad de arrendamiento realizada directamente por el demandante durante los años 2008 a 2011, en jurisdicción del Distrito Capital, no generó impuesto de industria y comercio por actividad de servicios y, por tanto, los actos demandados quedaron desprovistos de la presunción de legalidad que los amparaba”

Consejo de Estado.
Arrendamiento de bienes inmuebles.
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Consulta:

1. “¿Dos o más empresas industriales y comerciales del estado de orden departamental pueden comprar, adquirir o suscribir acciones a una sociedad por acciones simplificada (S.A.S.) creada por documento privado por medio de un reglamento de colocación de acciones o bonos de deuda?

2. En caso de que la primera respuesta sea afirmativa, se concluye que esta sociedad se transformaría en una sociedad de economía mixta en los preceptos consagrados en la ley 489 de 1998. En este caso, ¿no sería necesaria la autorización legal que establece el artículo 49 de la ley 489 de 1998 ya que la transformación se dio por medio de una compra de acciones o bonos de deuda por parte de las empresas industriales y comerciales del estado de orden departamental?

3. Al ser dos o más empresas industriales y comerciales del estado de orden departamental las que compran las acciones de esta S.A.S. ¿en qué orden quedarían adscritas, a nivel nacional o departamental?

4. A las sociedades de economía mixta cuyo capital es más de un 50% público, ¿se aplica para su contratación la ley 80 de 1993 y las normas que la modifiquen o adicionen?”

Supersociedades.
Algunas precisiones sobre las sociedades de economía mixta.
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Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales a cargo del Fondo de Bienestar de los Servidores Públicos de la Contraloría General de Boyacá, con ocasión de la suspensión, por orden de un tribunal administrativo, de la ordenanza que crea dicho fondo.

Respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias formales, el artículo 571 del Estatuto Tributario establece que los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo deberán cumplir los deberes formales señalados en la ley o en el reglamento, personalmente o por medio de sus representantes, y a falta de estos, por el administrador del respectivo patrimonio.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Obligaciones tributarias formales.
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Para efectos de la determinación de! ingreso base de cotización de los trabajadores independientes por cuenta propia y para quienes celebren contratos diferentes de prestación de servicios personales que impliquen subcontratación y/o compra de insumas o expensas, la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales (UGPP) deberá, atendiendo a los datos estadísticos producidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, por el Banco de la República, por la Superintendencia de Sociedades u otras entidades cuyas estadísticas fueren aplicables, determinar un esquema de presunción de costos.

No obstante lo anterior, los obligados podrán establecer costos diferentes de los definidos por el esquema de presunción de costos de la UGPP, siempre y cuando cuenten con los documentos que soporten los costos y deducciones, los cuales deben cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 107 del Estatuto Tributario y demás normas que regulen las exigencias para la validez de dichos documentos.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Decreto No 1377 / 21-10-2020
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Se amplía hasta el mes de marzo de 2021 el PAEF, establecido en el Decreto Legislativo 639 de 2020, modificado por los decretos legislativos 677 y 815 de 2020.

Se incluye a las Cooperativas de Trabajo Asociadas dentro de los beneficios otorgados por el Decreto Legislativo 639 de 2020.

Podrán ser beneficiarios del PAEF las personas jurídicas, personas naturales, consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos que cumplan con los requisitos establecidos en los decretos mencionados.

Se entenderá que el número de empleados corresponde al número de empleados reportados en la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA) del periodo de cotización del mes inmediatamente anterior al de la postulación a cargo de dicho beneficiario.

Congreso de la República.
Ley No 2060 / 22-10-2020
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Este Convenio será aplicable a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio exigibles en nombre de un Estado Contratante, y, en el caso de Francia, en nombre de sus subdivisiones políticas o autoridades locales, independientemente de la forma como sean percibidos.

Serán considerados como impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio todos los impuestos que graven la totalidad de la renta, del patrimonio o cualquier elemento de los mismos, incluyendo impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o inmuebles, impuestos sobre los montos totales de , sueldos o salarios pagados por las empresas, así como los impuestos sobre plusvalías.

Congreso de la República.
Ley No 2061 / 22-10-2020
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Consulta:

Me refiero a su comunicación radicada con el número de la referencia, mediante la cual, presenta la siguiente consulta:

“Desde el año 2000 (siendo entonces menor de edad) hago parte de una sociedad limitada, la cual culminó su término de duración por estatutos.

Nunca ha habido repartición de dividendos, ni divulgación de estados financieros, como tampoco asamblea ordinarias o extraordinarias en estos 20 años. Como es una sociedad familiar y hay muchas diferencias entre nosotros y NO HABRÁ QUORUM NI CONCENSO y mi interés y el de otros socios es excluirnos de la sociedad.

Cordialmente acudo a ustedes para que se me ilustre sobre cómo tramito ante la entidad la demanda o audiencia de conciliación para ese fin, ya que mi vida laboral la he desempeñado con el Estado y no es mi interés ni renovar el término de duración de la compañía, como tampoco permanecer allí como socia.”

Supersociedades.
Conflictos societarios.
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Acuso recibo de su escrito citado en la referencia, mediante el cual, previas las consideraciones allí expuestas, formula una consulta sobre algunos aspectos relacionados con el Decreto Legislativo 772 de 2020, en los siguientes términos:

“(…) si el Decreto 772 de 2020 indica que esta norma aplicará a aquellas empresas o personas comerciantes que se vieron afectadas con el estado de emergencia actual, cómo es posible que este cliente nuestro haya sido admitido bajo este decreto teniendo en cuenta que la cesación de pagos no se ocasionó por el estado de emergencia actual sino por otros motivos generados con antelación a dicho estado emergencia, es decir, hace más de dos años”.

Supersociedades.
Proceso de reorganización abreviado.
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Consulta:

“ … Como debe ser el tratamiento de los Ingresos generados por la actividad de comercialización de residuos aprovechables, cuando la entidad que genera la factura es una Asociación de Recicladores clasificada como Régimen ESAL, la duda se presenta ya que estas facturas que se generan no se cancelan en dinero sino muchas veces en intercambio de material reciclable.

“Cuando producto de la venta, esta se recauda a través de la recepción de activo no financieros (inventarios de cartón), la medición del ingreso se realizará por el valor razonable del cartón recibido, el cual debe corresponder al valor de la factura realizada por venta de los residuos aprovechables”

Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Ingresos por residuos aprovechables en una ESAL.
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