Las sedes de las Direcciones Seccionales de Impuestos y de Aduanas de Cali, se vieron afectadas en su estructura física por actos de vandalismos, lo que conllevó la suspensión antes de la finalización de la jornada laboral de todos los servicios que se prestaban en las respectivas administraciones el día 28 de abril de 2021.

RESUELVE:

ARTÍCULO 1º. SUSPENDER entre el 29 de abril y el 2 de mayo de 2021, inclusive, los términos en los procesos y actuaciones administrativas, en materia tributaria, de competencia de la Dirección Seccional de Impuestos de Cali, de conformidad con lo indicado en la parte motiva de la presente resolución.

RESUELVE:

Artículo 1. Adopción del Manual Operativo del Esquema de Compensación del Impuesto Sobre las Ventas – IVA. Adoptar el Manual Operativo del Esquema de Compensación del Impuestos Sobre la Ventas – IVA a favor de la población más vulnerable para la equidad del sistema tributario, cuyo texto anexo hace parte integral de la presente resolución.

Las reglas jurisprudenciales sentadas por esta Sección en la Sentencia de Unificación del 3 de septiembre de 2020, en relación con la coherencia que deben guardar las sanciones impuestas en liquidaciones oficiales con el proceso de determinación, que aplican para resolver el presente caso, señalan:

“1) Las sanciones aplicadas en procesos de determinación requieren, además del cumplimiento de los supuestos normativos previstos para su imposición, de la expedición de una liquidación oficial.

2) Las sanciones establecidas en procesos de determinación deben coincidir con el tributo, período, bases de cuantificación y monto del gravamen, cuando afecten la base de imposición.”

En el caso de las declaraciones del IVA, el término para notificar el requerimiento especial era el mismo prescrito para la «declaración de renta respecto de aquellos períodos que coincidan con el correspondiente año gravable», con lo cual, el término de «firmeza» de las declaraciones del IVA quedó sujeto al de la declaración del impuesto sobre la renta.

Pero, por otra parte, el ordenamiento consagró reglas especiales que, eventualmente, alteraban el término de caducidad dentro del cual la Administración debía notificar el requerimiento especial encaminado a proponer modificaciones oficiales sobre el contenido de la declaración.

“(…) me remito a ustedes por este medio con el fin de solicitar asesoría en el proceso a realizar de acuerdo a lo siguiente:

En la contabilidad de la institución de educación superior colegio integrado nacional oriente de caldas se presentan diferencias en saldos, en los libros contables vs extractos bancarios por una cuantía de $21.938.688,16, correspondiente a los años 2017-2018, lo cual indica Incertidumbre en saldos de cuentas bancarias de la institución.

Según las conciliaciones bancarias realizadas, por el equipo de trabajo del área financiera de la entidad, se encontró que son diferencias presentadas entre saldos de extractos bancarios frente a saldos libros contables, identificando, que no hay pérdida de recursos, si no que estas diferencias obedecen a documentos mal contabilizados de vigencias anteriores años 2017-2018.

A la fecha, se tiene pendiente realizar los respectivos ajustes y/o movimientos en el software contable que permitan sanear las diferencias ya encontradas; es por ello que me dirijo a ustedes con el fin de solicitar el apoyo para compartir el concepto técnico el cual me permita realizar dichos movimientos, de tal manera que se pueda ajustar en la contabilidad los saldos de acuerdo a la normatividad emanada para ello. (…)”

Consulta:

“(…) solicito su orientación sobre el proceso para el reconocimiento de una plataforma creada por la empresa para el manejo de datos de geolocalización, es la fuente de ingresos de la empresa, pero no encuentro una directriz, para que determinar cómo debo hacer el reconocimiento, teniendo en cuenta que no está valorado, ya que se fue creando y modificando a medida de las necesidades de los clientes. (…)”

Un sitio web desarrollado por una entidad que utiliza gastos internos, ya sea para acceso interno o externo, es un activo intangible generado internamente

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta lo siguiente sobre la determinación de la base gravable para la liquidación de los derechos de aduana en bienes fabricados, reacondicionados o reconstruidos en zona franca:

1. ¿Se considera que forma parte del valor agregado nacional la proporción de la materia prima, insumos y bienes intermedios extranjeros incluidos en un proceso de fabricación, reacondicionamiento o reconstrucción en zona franca, cuando estos tienen desgravación parcial?

2. En el entendido que las operaciones en zona franca se adelantan en cumplimiento de los distintos acuerdos comerciales, cuando se incorpora materia prima, insumos y bienes intermedios con desgravación parcial, en el procesos de importación del bien final,

¿dónde y cómo deben ser incluidos estos valores? ¿Cómo una proporción en los valores del agregado nacional del certificado de integración? o ¿cómo un ajuste negativo en la declaración de importación?

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si al ampliarse el Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica ocasionada por el virus covid-19, se amplían los plazos para solicitar

i) la conciliación contencioso administrativa en materia tributaria, aduanera y cambiaria,

ii) terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios y

iii) principio de favorabilidad en etapa de cobro que tratan los artículos 118, 119 y 120 de la ley 2010 de 2019.

“(…) En la Ley 675 de 2001 se encuentra la regulación de Ley para propiedad Horizontal en Colombia, lo que originó la necesidad que da origen a su orientación técnica No. 15 para copropiedades, pero en dicha ley está definida una responsabilidad atribuida de manera inexplicable al administrador para que "bajo su dependencia se lleve la contabilidad de una copropiedad".

Lo que desde todo punto de vista y en contra vía por completo de la legislación de la profesión de la Contaduría Pública en Colombia es contradictorio, quita por completo la independencia profesional requerida por el Contador en el ejercicio de su trabajo y constituye tristemente un conflicto de intereses que es motivo de múltiples defraudaciones y en forma creciente.

Cuando los administradores siendo los mismos Contadores enredan el entendimiento de esa responsabilidad a su acomodo o en otros casos los administradores contratan los contadores bajo su dependencia laboral, cursando denuncias penales inclusive y muchas veces sin actualización en la Junta Central de Contadores hasta no obtener veredicto del juez respectivo al final del caso.

Por lo anterior -que de hecho debe ser muy conocido y de su día a día-, ruego a ustedes incluir como parte de sus estudios para las reformas en curso de las normas contables en Colombia y de hecho de la misma ley 675 que se adelanta, que por favor conceptúen de manera coherente conforme lo estipulado en el código de ética y de la profesión del Contador. (…)”

“(…)

Pido el favor se me brinde una aclaración conceptual en relación a los siguientes conceptos:

- Diferencias entre Auditoría Externa y Revisoría Fiscal.

- Marco Normativo que regula la Auditoría Externa y la Revisoría Fiscal en Colombia.

- ¿El concepto de revisoría fiscal como se puede identificar (en términos de denominación) en otros países?

El importador podrá solicitar el reconocimiento del TAP dentro del año siguiente a la presentación y aceptación de sus declaraciones de importación, para lo cual, si bien con la solicitud el contribuyenteimportador debe acreditar que la mercancía es originaria con la certificación de origen y los demás requisitos establecidos, lo cierto es que la presentación oportuna de la solicitud es la que enerva la caducidad para obtener el tratamiento preferencial.

El Estatuto Tributario distingue tres clases de pérdidas para efectos de deducción en el impuesto sobre la renta,

i) las operacionales establecidas en el artículo 147, que son «aquellas que se generan en el período gravable de los mayores costos y gastos de la actividad productora de renta, frente a los ingresos percibidos en la misma. Estas pérdidas se compensan por regla general con las rentas obtenidas por el contribuyente en los períodos gravables posteriores»;

ii) las pérdidas de capital «que se producen sobre activos que sean bienes usados en el negocio o actividad productora de la renta, siempre que hubieren ocurrido por una fuerza mayor durante el año o período gravable, de acuerdo con lo dispuesto por el del artículo 148»; y,

iii) la pérdida en la enajenación de activos, de que trata el artículo 149 ib.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria informa que la Diócesis de Cúcuta recibió de la Fundación Papal la donación de una suma de dinero para la compra de un transmisor para la emisora radial de dicha diócesis.

Con base en los anteriores antecedentes, la peticionaria formula la siguiente pregunta:

¿Es procedente/aplicable la exención de que trata el artículo 480 del Estatuto tributario cuando la solicitud elevada ante el Comité de entidades sin ánimo de lucro tiene como objeto la importación no de bienes y equipos donados como tal, sino de bienes y equipos que fueron adquiridos con dineros donados?

Consulta:

Respecto a los pagos realizados a través de un Patrimonio Autónomo, cuyo Fideicomitente es una entidad Pública que ejecuta recursos del presupuesto de la Nación, para atender pagos por compensaciones personales en el exterior y como consecuencia no es determinable como ingreso de fuente nacional en los términos del numeral 6 del artículo 24 del Estatuto Tributario.”

Consulta:

“(…) 1. ¿Puede una persona desempeñar para un municipio como contador público un cargo de libre nombramiento y remoción y al mismo tiempo ejercer como contador público para otro municipio con contrato de prestación de servicios?

2. ¿Puede desempeñar el cargo de libre nombramiento y remoción y al mismo tiempo ejercer como contador público en el sector privado? (…)”

“(…) En una S.A.S., donde el accionista mayoritario quiere que se nombre a su yerno como revisor fiscal y pesar de habérsele informado lo prescrito en el Art. 205 del Código de comercio insiste en hacerlo nombrar.

Preguntas:

El candidato tiene una unión libre con la hija del accionista, unión que tiene más de dos años con una hija de un año de nacida. La hija del accionista está en unión libre con el candidato a RF, es socia de una sociedad con acciones en la sociedad donde se pretende ser RF.

¿Aplica los grados de consanguinidad – padre de la niña – hija de la accionista de la sociedad, con acciones en la sociedad donde pretenden nombrarlo como RF?

¿Aplica el segundo de afinidad por ser suegro – así sea en esa unión libre – del posible RF?

¿A qué sanciones se expone la sociedad y el CPT que acepte ser RF, con esas incompatibilidades? (…)”

A continuación, se relacionan las siguientes preguntas y las consideraciones de este Despacho respecto de las mismas:

¿Cuál es la diferencia entre la importación a través de tráfico postal y la importación a través de envíos de entrega rápida o envíos urgentes?

Una factura de venta (entendida esta como un documento totalmente diferente al documento de transporte), en la cual se incluya la liquidación de tributos aduaneros, datos de remitente y destinatario y firma del destinatario o intermediario de la modalidad ¿puede entenderse como declaración de importación simplificada?

¿Qué requisitos debe cumplir una factura de venta para que se considere como una declaración de importación simplificada?

Para la Sala, no resulta admisible, a la luz del artículo 13 de la Constitución, que la norma reglamentaria por razones de género admita como exclusión de la base de retención mínima para empleados únicamente la licencia de maternidad y no, de igual forma, la licencia de paternidad.

La Sala concluye que la norma demandada, al excluir de la base de retención en la fuente la licencia de maternidad, no está reglamentando la exención establecida en el ordinal 2.° del artículo 206 del ET, toda vez que el supuesto de desgravación establecido en esa norma no corresponde a los pagos por licencia de maternidad, sino a la indemnización por la protección laboral a favor de la maternidad que está regulada en el artículo 239 del CST.

- Sistema de Factura Electrónica
- Factura Electrónica
- RADIAN
- Documento soporte de pago de nómina electrónica
- Documento Soporte adquisiciones no obligados
- Normatividad.

El ingreso originado en el auxilio de cesantías en el régimen tradicional únicamente se realiza en el periodo gravable en el que el empleador realiza el pago efectivo de la liquidación definitiva (en el caso de terminación del contrato de trabajo) o de la liquidación parcial (en los eventos autorizados por la ley), pues sólo en este momento se satisface la obligación en los términos del artículo 249 del Código Sustantivo del Trabajo.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea lo siguiente:

“Soy persona natural que se encuentra en el regimen simple y este año me hicieron retenciion de impuesto covid, el cual posteriormente fue derogado y se encuentra como anticipo de renta, para mi caso al no tener renta sino impuesto RST anual, quisiera saber si lo puedo cruzar como anticipo del RST y descontarlo este año en mi declaracion bimensual.”

No es viable desde la perspectiva jurídica abonar el valor de las retenciones practicadas por este impuesto en el Régimen Simple, se está frente a un pago de lo no debido, el cual se puede solicitar en devolución a partir del 1 de julio de 2021.

Mediante el radicado de la referencia, los peticionarios presentan la misma consulta relacionada con el siguiente tema:

En el marco del Decreto 1165 de 2019 y la Resolución 046 de 2019,

¿Cuál es el procedimiento aplicable para la cancelación de la autorización de las agencias de aduanas y las oportunidades procesales para ejercer el derecho de defensa y contradicción?

Lo anterior por cuanto en el Decreto 2685 de 1999, se contemplaba un procedimiento abreviado.

Mediante el radicado de la referencia, se consulta sobre el procedimiento aplicable en el reintegro de retenciones en la fuente trasladables al beneficiario final de que trata el artículo 242-1 del Estatuto Tributario para las entidades no contribuyentes del impuesto de renta, específicamente para los fondos de pensiones obligatorias y cesantías.

En una declaración, este domingo, en la Casa de Nariño, el Mandatario expresó que la reforma no es un capricho, sino una necesidad para garantizar la continuidad de los programas sociales, entre ellos el de Ingreso Solidario, que hoy favorece a más de 3,4 millones de hogares; el de Educación Universitaria gratuita a jóvenes de los estratos 1, 2 y 3, que hoy aprovechan cerca de 700.000 estudiantes, y el Programa de Apoyo al Empleo Formal (PAEF) que ha favorecido a casi 3,5 millones de trabajadores.

El Presidente Iván Duque Márquez le solicitó este domingo al Congreso de la República retirar el proyecto de Solidaridad Sostenible, radicado por el Ministerio de Hacienda, para tramitar, de manera urgente, una nueva iniciativa que refleje el consenso de los distintos sectores, evite incertidumbre financiera y garantice la continuidad de los programas sociales.

Con el retiro del proyecto de Ley de Solidaridad Sostenible el Gobierno le apuesta ahora a una nueva iniciativa que recoja el consenso de varios sectores económicos, políticos y sociales para armar una iniciativa que permita pagar los gastos de la pandemia y garantizar los programas sociales a los más vulnerables.

Según el presidente, ya se han evaluado iniciativas como una sobretasa de renta temporal a empresas, prorrogar el impuesto al patrimonio de forma temporal, incrementar el impuesto a los dividendos transitoriamente y crear una sobretasa de renta a personas de mayores ingresos.

“Ante información imprecisa, confusa y sin fundamento normativo sobre el documento soporte en adquisiciones con NO obligados a facturar que ha estado circulando en los últimos días, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN precisa que no es cierta la afirmación según la cual se indica que las empresas deberán notificar a la DIAN sus cuentas de cobro en un lapso no mayor a 72 horas.

El documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura o documento equivalente, deberá ser generado y transmitido para validación de la entidad cuando el adquirente sea facturador electrónico, cumpliendo con las condiciones, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos establecidos en el anexo técnico señalado, que deberá ser adoptado a más tardar el 01 de julio del año en curso.

Artículo 477. Bienes que se encuentran exentos del impuesto. Están exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a compensación y devolución, los siguientes bienes: || […] || 96.19 Compresas y toallas higiénicas”. (Texto adicionado en cumplimiento a lo ordenado por la Corte Constitucional en la sentencia C-117 de 2018).

2. Decisión

Primero. Declarar la EXEQUIBILIDAD del artículo 188 de la Ley 1819 de 2016 (partida 96.19), en el entendido que la exención tributaria incluye también a las copas menstruales y productos similares.

Mediante el radicado de la referencia, y teniendo en cuenta la crisis económica y social generada por la pandemia del coronavirus, la peticionaria plantea las siguientes preguntas:

1. ¿Es procedente cambiar los programas de destinación y tiempo de ejecución de las “Asignaciones Permanentes” previamente autorizadas por parte del máximo órgano de administración o dirección de las Entidades Sin Ánimo de Lucro, con el fin de absorber o enjugar las pérdidas anteriormente?

2. ¿Es viable compensar estas pérdidas con los excedentes?

3. ¿En caso de liquidación de las Entidades Sin Ánimo de Lucro las “Asignaciones Permanentes” se deben compensar para liquidar el respectivo remanente?

Mediante el radicado de la referencia, se recibe del Banco de la República la solicitud presentada por la peticionaria, con el fin que, de acuerdo a las competencias de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, se de respuesta a las preguntas 1 a 5.

En particular, la peticionaria plantea las siguientes preguntas frente a la venta de bienes al exterior a través de plataformas en línea:

“1. ¿Con qué documento ampara la exportación el productor colombiano si la plataforma no es quien le compra el stock?”

“2. ¿Quién debe ser el consignatario o el sujeto de dicho documento?”

“3. ¿Puede el empresario emitir en Colombia una factura a la plataforma por el valor de la mercancía al ser esta quien le paga finalmente al empresario, así la plataforma no acepte o no se haga responsable de la factura como una cuenta por pagar en su contabilidad?”

“4. En caso que la respuesta anterior sea negativa ¿Debe el exportador colombiano facturarle a cada uno de los clientes que compraron en la plataforma?” ( ....)

Consulta:

“(…) el siguiente es para consultar con respecto a un caso, en donde en una empresa fui revisor fiscal hasta diciembre, sin embargo quiero consultar cuanto tiempo tengo de inhabilidad para poder trabajar con esta empresa dentro de ella en otra labor, y segundo saber si es posible de tener algún permiso para poderlo hacer y desde que tiempo lo puedo hacer. (...)”

” El Contador Público no podrá prestar servicios profesionales como asesor, empleado contratista a personas naturales o jurídicas a quienes haya auditado o controlado en su carácter de funcionario público o de Revisor Fiscal. Esta prohibición se extiende por el término de un año contado a partir de la fecha de su retiro del cargo” (At. 48 – Ley 43 de 1990)