Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea la situación de un patrimonio autónomo constituido en virtud de una fiducia mercantil, a través del cual se realiza la venta de bienes inmuebles, con base en lo cual formula las siguientes inquietudes:

• 1. ¿Se debe incluir la totalidad de los ingresos obtenidos por el patrimonio autónomo en la declaración del IVA a su cargo? De ser así ¿en dicha declaración se deben incluir los ingresos como excluidos (casilla 39) o como ingresos por operaciones no gravadas (casilla 40)?

• 2. ¿Cada fideicomitente debe incluir en su declaración del IVA los ingresos obtenidos por el patrimonio autónomo, en proporción a su participación?

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria menciona que una entidad financiera sin ánimo de lucro perteneciente al Régimen Tributario Especial planea crear una línea de crédito donde los desembolsos se efectúen desde la cuenta que inscriban como exentas del gravamen a los movimientos financieros (en adelante “GMF”), de conformidad con los artículos 1° y 2° del Decreto Legislativo 530 de 2020.

En particular, consulta si se encuentran cubiertas con dicha exención de GMF las siguientes operaciones:

• 1. Los desembolsos de crédito.

• 2. Los movimientos bancarios para el pago a proveedores de insumos de protección de los empleados.

La peticionaria solicita emitir concepto sobre la aplicación de los numerales 5 y 6 del artículo 424 del Estatuto Tributario.

En particular, la peticionaria consulta si los bienes importados con las exclusiones a que hacen referencia los numerales 5 y 6 del artículo 424 del Estatuto Tributario pueden ser objeto de un incremento del precio de venta al público, superando así los topes de los 50 y/o 22 UVT, respectivamente.

Los numerales 5 y 6 del artículo 424 del Estatuto Tributario establecen:

“Artículo 424. Bienes que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importación no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria Andina vigente: (…)

• 5. Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de cincuenta (50) UVT.

• 6. Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas y celulares) cuyo valor no exceda de veintidós (22) UVT. (…)”

Consulta:

Me refiero a su escrito radicado en esta Superintendencia como se anuncia en la referencia, mediante el cual, eleva una consulta relacionada con la actividad de recaudo de dinero por terceros y su posible similitud con la captación no autorizada de dineros del público.

• ¿Para la prestación de los Servicios, esto es, para la habilitación de puntos de recaudo, se requiere de alguna habilitación o autorización?

• ¿La prestación de los Servicios se puede considerar como una actividad que involucra la captación masiva y habitual ilegal de recursos?

Los principales ejes de la reforma son:

• (i) la distribución armónica de las competencias entre el Consejo de Estado, los tribunales administrativos y los juzgados administrativos del circuito;

• (ii) el fortalecimiento de la función unificadora del Consejo de Estado como tribunal de cierre de lo contencioso administrativo;

• (iii) la adopción de medidas dirigidas a lograr un proceso contencioso administrativo más ágil y eficaz, superando antinomias y ambigüedades, que garantice la tutela judicial efectiva, fortaleciendo el uso de las TIC y

• (iv) una nueva regulación para el aporte, solicitud y práctica de la prueba pericial que, sin menoscabar el debido proceso, garantice su práctica bajo un plazo razonable.

Mediante Resolución 0005 del 22 de enero de 2021, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN amplió hasta el próximo 30 de junio el plazo para que los contribuyentes actualicen en el Registro Único Tributario –RUT, las actividades económicas que desarrollan.

Con esta nueva disposición, la Entidad modifica la fecha que establecía el Artículo 2 de la Resolución 000114 de 2020, con la cual se informó de los cambios de la Clasificación de Actividades Económicas CIIU (Clasificación Industrial Internacional Uniforme de Actividades Económicas), establecidas por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística – DANE, y que en el caso de los Pensionados, creó el código 0020, necesario para diferenciarlos del código de actividad de asalariados.

La DIAN está actualizando automáticamente, de oficio, el RUT de los Pensionados que presentaron la Declaración de Renta durante el año 2020, informando ingresos por concepto de pensión en la cédula de pensiones.

RESUELVE

ARTÍCULO 1. Modificar el artículo 2 de la Resolución 000114 del 21 de diciembre de 2020 así:

• “ARTÍCULO 2. Actualización del Registro Único Tributario -RUT por modificación del código de la actividad económica. Los obligados a cumplir obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias cuya codificación de la actividad económica que desarrollan cambia con ocasión de la entrada en vigencia de la presente resolución, deberán actualizarla en el Registro Único Tributario –RUT, a más tardar el 30 de junio de 2021. En las declaraciones y sus correcciones se deberá informar el código de la actividad económica vigente en el periodo al cual corresponde la declaración.”

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente lo siguiente:

• “… de acuerdo al decreto 849 del 16-06- 2020 y en el numeral 24 del artículo 476 del estatuto tributario nos lista los servicios que se excluyen del impuesto sobre las ventas (IVA) siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a la producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivos productos, mi inquietud es sobre si solo aplica para cuando se presta un servicio o si también aplica cuando se les vende suministros (específicamente tanques plásticos) para su producción o adecuación de sus tierras, cultivos agradecemos nos aclaren si estos productos también son excluidos de iva cuando sea el propósito del decreto 849 de junio del 2020…”

Actualización del RUT con nuevas actividades económicas

• Para los pensionados que no hayan percibido ingresos por salarios, el RUT les será actualizado automáticamente por la DIAN.

• El RUT se puede actualizar mediante autogestión en los canales virtuales de la DIAN, en casos necesarios, agendar citas virtuales para actualización del RUT que serán atendidas mediante correo electrónico.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN informa a la ciudadanía que con la expedición de la Resolución N° 000114, del 21 de diciembre de 2020, se adoptaron los cambios de la Clasificación de Actividades Económicas CIIU (Código Internacional de Actividades), propuestas por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística – DANE, y en el caso de los pensionados, se creó un nuevo código que es el código 0020, necesario para diferenciarlos del código de actividad de asalariados, como hasta el momento sucede.

Mediante los radicados de la referencia, los peticionarios formulan unas inquietudes en torno a las deducciones por contribución a educación de los empleados de que trata el literal (a) del artículo 107-2 del Estatuto Tributario y su reglamentación, las cuales serán resueltas por este Despacho, así:

• 1. ¿Cuáles son los requisitos para que la deducción del literal (a) del artículo 107-2 del Estatuto Tributario sea aceptada fiscalmente en la declaración del impuesto de renta y complementarios?

• 2. ¿En el evento en que la persona jurídica establezca una cláusula de permanencia y/o el deber de reintegrar los valores que se otorgaron con ocasión a las becas de estudio que cubran el importe total o parcial del programa, así como el monto entregado a título de créditos condonables para educación, la misma sería invalida o inexigible?

• 3. ¿Es aplicable esta deducción para la educación de estudios realizados en el extranjero?

Para efectos de la entrega urgente por necesidad apremiante de las mercancías correspondientes a vacunas contra la Coronavirus Covid-19, no se requerirá la constitución previa de garantía a favor de la Nación -Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Lo anterior, sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones y formalidades aduaneras exigidas que se deben cumplir después de obtenido el levante especial y de las sanciones derivadas por su incumplimiento.

Dar continuidad al TRABAJO EN CASA para los funcionarios de la Entidad hasta el próximo 28 de febrero de 2021.

Se exceptúan del trabajo en casa quienes de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo 491 del 28 de marzo de 2020 y en el Decreto 039 del 14 de enero de 2021 deban realizar sus labores en las instalaciones de la Entidad o en los lugares donde la DIAN preste sus servicios; a fin de garantizar el funcionamiento del Estado y la prestación del servicio público a cargo de la DIAN cuyo objetivo es coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección del orden público económico nacional.

RESUELVE

ARTICULO 1º. Modifíquese el artículo 13 de la Resolución 000044 de 2019, modificada por la Resolución 000084 de 2020, el cual quedara así:

• “Artículo 13. Operaciones aduaneras. Las operaciones aduaneras sujetas a la utilización de los dispositivos electrónicos de seguridad que se regulan en la presente resolución son las contempladas para la modalidad de tránsito aduanero y transporte multimodal a que hacen referencia los artículos 433 y 450 del Decreto número 1165 de 2019, y el parágrafo del artículo 452 de la Resolución 000046 de 2019, para mercancías transportadas en contenedores, cuyo ingreso al territorio aduanero nacional se realice por alguno de los puertos marítimos habilitados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).”

De conformidad con lo ordenado en el artículo 4º de la Ley 962 de 2005, modificado por el artículo 26 del Decreto 19 de 10 de enero de 2012, los formularios de que trata la presente resolución serán de distribución gratuita.

Una vez diligenciado el formulario y efectuada su impresión, deberá firmarse si se trata de una declaración para su presentación y pago en los bancos y demás entidades autorizadas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para el efecto, debiendo continuar el trámite administrativo cuando corresponda a obligaciones aduaneras y cambiarias.

Cuando se trate del Recibo Oficial de Pago en bancos, solo deberá firmarse cuando el pago sea efectuado por un deudor solidario

El Esquema de Presunción de Costos es una herramienta que permite deducir de los ingresos totales un porcentaje fijo asociado con la actividad económica que desarrolla el trabajador independiente, para determinar de forma ágil y práctica los ingresos netos sobre los cuales debe realizar sus aportes al Sistema de Seguridad Social Integral, facilitando el cálculo de los costos en que incurren los trabajadores en el desarrollo de su actividad económica sin necesidad de presentar soportes o documentos.

Se señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega.

RESUELVE

ARTÍCULO 1. Información que deben reportar los agentes de retención del impuesto de industria y comercio. Los agentes de retención del impuesto de industria y comercio que hubieren practicado o asumido retenciones en el Municipio de Medellín, por concepto de este tributo durante el año 2020, deberán allegar la siguiente información, en relación con el sujeto de retención:

RESUELVE:

Artículo 1°. Suspensión de términos en los procesos adelantados por las Direcciones Distritales de Impuestos de Bogotá y de Cobro. Prorrogar la suspensión de los términos adoptada para los procesos administrativos a que se refiere la Resolución No. SDH-000016 de 2021, desde el 22 de enero de 2021 hasta el 28 de enero de 2021, inclusive, o hasta cuando se mantengan las medidas implementadas por la Alcaldía Mayor de Bogotá para conservar la seguridad, preservar el orden público, y mitigar el impacto causado por la pandemia de Coronavirus en la ciudad, fechas en las que no correrán los términos para todos los efectos de ley.

La Sala precisa el alcance y contenido de los requisitos generales de deducibilidad de que trata el artículo 107 del ET, para lo cual establece las siguientes reglas de decisión sobre esa disposición jurídica:

• Tienen relación de causalidad con la actividad productora de renta, todas las expensas realizadas por el contribuyente en desarrollo o ejecución de la actividad productora de renta. Para establecer el nexo causal entre el gasto y la actividad lucrativa, no es determinante la obtención de ingresos ni el enunciado del objeto social del sujeto pasivo.

Consulta.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realiza unas consultas, las cuales serán resueltas por este Despacho en el orden en que fueron propuestas, así:

• ¿Cuál es la forma principal bajo la cual debe ser notificado un auto de práctica de inspección tributaria, por correo certificado o personalmente de conformidad con el Art. 779 del ET, o de manera electrónica de conformidad con el Art. 566-1 del Estatuto Tributario?

• ¿Si una Inspección Tributaria es notificada de manera electrónica de conformidad con el Art. 566-1 del ET, desde cuándo inicia el periodo de suspensión de 3 meses de que trata el Art. 706 ibídem para ser notificado un Requerimiento Especial: ¿desde la fecha del envío del Auto de Inspección Tributaria o desde la entrega del correo electrónico o trascurridos 5 días desde la entrega del correo electrónico?

Consulta.

Mediante el radicado de la referencia y teniendo en cuenta lo establecido por la Entidad en Oficio 008229 del 4 de abril de 2018, la peticionaria solicita resolver unas inquietudes respecto a la obligación de las sociedades extranjeras con sede de efectiva administración en Colombia de contar con revisor fiscal para efectos tributarios.

Las sociedades extranjeras con sede efectiva de administración en Colombia, si no cumplen las condiciones previstas por el inciso 1º del numeral 6º del artículo 596 del Estatuto Tributario, en concordancia con lo establecido en el artículo 203 del Código de Comercio y con lo previsto en el parágrafo 2º del artículo 13 de la Ley 43 de 1990, entonces estarán obligadas a cumplir con lo dispuesto en el inciso 2º del numeral 6º del artículo 596 del Estatuto Tributario, solo para efectos fiscales.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia la peticionaria formula las siguientes preguntas:

• 1. Previo a la aplicación de lo dispuesto en el artículo 1 del Decreto 818 de 2020, para determinar la tarifa de retención en la fuente ¿se mantiene el análisis de las condiciones del parágrafo 2 del artículo 383 del E.T.?

• 2. ¿Es correcto afirmar que la tarifa de retención en la fuente de que trata el artículo 5 de la Ley 1493 del 2011, se considera vigente para la prestación de servicios artísticos de extranjeros en la realización de producciones audiovisuales de espectáculos públicos de las artes escénicas?

Consulta:

• “1. ¿Qué se entiende por la expresión “relacionadas directamente”, en referencia a las funciones desarrolladas por los empleados de las compañías que tienen la intención de acceder al régimen CHC?

• 2. ¿Aquellos empleados que cumplen funciones administrativas propias de cualquier sociedad para el normal funcionamiento de la misma tales como, el contador público requerido por parte de toda empresa podría ser considerado como un empleado que puede presentarse para acceder al régimen CHC y podría considerarse que sus funciones están relacionadas directamente con las actividades propias de una compañía holding?

• 3. ¿Qué requisitos deberían tenerse en cuenta para determinar cuándo se está en presencia de un empleo directamente relacionado con la actividad CHC?”

En la Asamblea General de Copropietarios del año 2019 se designó una comisión integrada por cinco (5) copropietarios de apartamentos (la administradora recién nombrada en esa fecha y cuatro dueños de apartamentos) para llevar a cabo la reforma de los estatutos de la agrupación de vivienda horizontal que han venido rigiendo desde el año 2003, realizados éstos con fundamento en la Ley 675 de 2001.

Para llevar a cabo esta última reforma, se hizo el análisis del articulado de los mencionados estatutos, se modificaron aquellos conceptos innecesarios y se agregaron asuntos nuevos e importantes acordes con la actualidad, quedando pendiente que la presidenta del Consejo de Administración diera su consentimiento para convocar para ese sólo objetivo, la Asamblea Extraordinaria el cual no se logró.

Pero a cambio de esta situación la citada presidenta del Consejo de Administración y la Administradora resolvieron a mutuo propio, pasar el contenido de las reformas a la REVISORA FISCAL con el propósito de que expresará su concepto, antes de que la Comisión nombrada en la Asamblea General del año pasado, presente los resultados para la cual fue designada.

• Mi pregunta radica en que si la Revisora Fiscal de un conjunto de propiedad horizontal también está facultada para encargarse de esta clase de funciones?.

Consulta:

“Hemos revisado las siguientes consultas:

• - Consulta 2018-770 – Notas de políticas contables.
• - Consulta 2019-1048 - Revelaciones
• - Consulta 2019-0757- Estados financieros y notas

• - ¿Cada partida de cada estado financiero debe tener una nota ó sólo requieren nota aquellas partidas que requieren información adicional para comprender los estados financieros?

• - ¿Si una partida no tiene importancia material, igual requiere nota?

• - ¿La desagregación de una partida se considera información adicional revelada no incluida en los estados financieros y por lo tanto una nota válida, aunque no tenga una descripción narrativa?

Consulta:

El peticionario consulta si habiéndose practicado la retención en la fuente de que trata el inciso 1° del artículo 242-1 del Estatuto Tributario sobre los dividendos distribuidos a la sociedad en el año 2019

• ¿procede la devolución del pago de lo no debido a favor de dicha sociedad, teniendo en cuenta que adquirió la calidad de CHC durante el año 2019 con ocasión de la solicitud radicada el día 20 de septiembre de dicha anualidad?

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente:

• 1. Lo dispuesto en el artículo 1° de la Resolución 000094 del 30 de septiembre de 2020, aplica para las Notarías, ya que en una mirada general al Decreto 1625 de 2016, tácitamente las notarías están incluidas en el acto administrativo referido.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta textualmente lo siguiente: “Teniendo en cuenta que el Decreto 1625/2016 el artículo 1.6.1.4.10 expresa que para los consorcios y uniones temporales podrán facturar a nombre propio y en representación de sus miembros, o en forma separada o conjunta cada uno de los miembros del consorcio o unión temporal; en un consorcio de 4 ingenieros civiles que conformen más de 10 uniones temporales o consorcios,

• ¿Puede cada ingeniero adquirir su proveedor digital de facturación y de esta manera reportar la facturación teniendo en cuenta los requerimientos establecidos en la normatividad vigente, o debe cada unión temporal incurrir en esta inversión?

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita:

• “…2. Informar si un proveedor ficticio es declarado mediante acto administrativo durante el año gravable 2019 ó 2020,

• ¿puede extenderse los efectos de dicha declaratoria a las transacciones u operaciones realizadas en períodos gravables anteriores?”

La Corte Constitucional admitió una demanda de inconstitucionalidad presentada contra la expresión “Ninguna persona podrá ejercer el cargo de revisor en más de cinco sociedades por acciones”, consagrada en el artículo 215 del Código de Comercio (Decreto 410 de 1971).

Cabe precisar que el articulo atacado precisa los requisitos para ser revisor fiscal - restricción. Según el demandante, este aparte vulnera varios preceptos de la Constitución Política, entre ellos su preámbulo y los artículos 13 (igualdad), 25 (derecho al trabajo) y 26 (Libertad de profesión u oficio).

Consulta:

Un extranjero que posee acciones en una sociedad colombiana – inversión que se encuentra registrada ante el Banco de la República – las aporta a un patrimonio autónomo del cual es el fideicomitente.

• ¿Se exige presentar una declaración de renta por cambio de la titularidad de la inversión extranjera con motivo de su sustitución por cambio de destino?