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C. P. Oscar Jaramillo Toro
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Consejo de Estado

EXPENSAS NECESARIAS - Si demuestran los requisitos procede la deduccion por destruccion de inventario.
    DESTRUCCION DE MERCANCIAS
    - Deben estar plenamente justificados y probados. Procedencia de la deducción.
Si se demuestran que las expensas son necesarias, proporcionales y que tienen relación de causalidad con la actividad productora de renta, como lo precisa el artículo 107 del Estatuto Tributario, procede el reconocimiento de la deducción por destrucción de inventario.

También es relevante resaltar que en las sentencias referidas se ha insistido en que los hechos que dan lugar a la destrucción o a la pérdida deben estar plenamente justificados y probados.
  (2017-03-28) [Mas Información]
Consejo de Estado

INVENTARIOS PERMANENTES - Los faltantes de mercancia de facil destruccion o perdida se manejan a traves de una provision.
    FALTANTES DE MERCANCIA DE FACIL DESTRUCCION O PERDIDA
    - Se puede disminuir el inventario inicial siempre que se lleve el sistema de juego de inventarios.
Para establecer el costo de los activos movibles enajenados, el artículo 62 del Estatuto Tributario dispone que debe aplicarse alguno de los siguientes sistemas:
    "juego de inventarios",
    "inventarios permanentes o continuos", o
    "cualquiera otro sistema de reconocido valor técnico", autorizado por la Dirección General de Impuestos Nacionales.
Tratándose de contribuyentes obligados a presentar la declaración de renta firmada por revisor fiscal o contador público, "deberán establecer el costo de la enajenación de los activos movibles por el sistema de inventarios permanentes o continuos, o por cualquier otro sistema de reconocido valor técnico...

" En el sistema de "juego de inventarios", el costo de lo vendido se establece por la suma del inventario inicial, (la determinada a 31 de diciembre del año anterior al gravable), más el costo de las mercancías compradas, transformadas, extraídas o producidas en el año fiscal respectivo y, se sustrae el inventario físico efectuado en el último día del año gravable. Lo que responde a la siguiente fórmula matemática: inventario inicial + compras - inventario final.

Mientras que en el sistema de "inventarios permanentes o continuos" el costo se contabiliza en tarjetas u hojas especiales, diseñadas para llevar el control permanente de las mercancías, las que hacen parte integrante de la contabilidad, donde se registran las unidades compradas, vendidas, o consumidas, el costo de lo vendido y de lo comprado; al final del ejercicio se hace constar en el libro de inventarios, el costo de las existencias.
  (2017-03-28) [Mas Información]
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Consejo de Estado

MERCANCIAS DIFERENTES A MEDICAMENTOS - Procede la deduccion por destruccion siempre que se prueben las expensas necesarias.
    DESTRUCCION DE INVENTARIOS
    - Procede cuando se demuestran los requisitos del artículo 107 del Estatuto Tributario.
Tratándose de activos movibles que tengan que ser retirados por vencimiento o destrucción y que no puedan ser comercializados de ninguna manera, ni consumidos, ni usados, podría llegar a admitirse su valor como "expensa necesaria" deducible, siempre y cuando se demuestre, en cada caso, que el hecho ocurrió en el respectivo año gravable, que tiene relación de causalidad con la actividad productora de renta y que es necesario y proporcionado a esa actividad; y además, que el contribuyente, demuestre que tal deducción no ha sido reconocida por otros medios, como por ejemplo, el caso de los contribuyentes que llevan el sistema de juego de inventarios, donde tal disminución puede ser tratada como costo (art. 64 E. T.)".

Es necesario advertir también, que aunque la jurisprudencia transcrita hacía referencia a medicamentos, nada impide que en casos en que los inventarios correspondan a otro tipo de mercancías, no se pueda aplicar estos criterios, de acuerdo con lo que se pruebe en cada caso.

Igualmente, debe precisarse que el criterio de la Sala es aplicable tanto a comercializadores como a productores, pues en ambos casos, dependiendo del tipo de bienes, pueden estar sometidos a disposiciones de tipo sanitario que los obliga a destruir los activos movibles por razones de deterioro, vencimiento, desuso, etc., y lo mismo puede ocurrir en sectores donde la destrucción de inventarios ocurre por tratarse de una práctica mercantil usual, razón por la que no resulta procedente la distinción que realiza la demandada en relación con la actividad que desarrolla el contribuyente respecto de los productos dados de baja.
  (2017-03-28) [Mas Información]
Consejo de Estado

PROVISION CONTABLE
- No es deducible por destruccion de inventarios dado que el unico efecto es la reduccion de la misma.
    En relación con la provisión para mercancía dada de baja, se advierte que la demandante ha sostenido que la provisión ha sido tratada como un gasto no deducible y que sólo cuando se produce realmente la destrucción del inventario devuelto o vencido es que se afecta la cuenta de la provisión, momento en el que es deducible fiscalmente.
Sin embargo, en los actos acusados, la DIAN rechazó la provisión por mercancía dada de baja por valor de $94.169.146 registrada en la cuenta 61.20.45.57, porque es una provisión que dentro del ordenamiento fiscal no es posible tenerla como costo ni como deducción, pues sólo son provisiones aceptadas fiscalmente las establecidas en los artículos 112, 145 y 146 E.T.

Además, la Administración indicó que sobre este valor "la sociedad no presenta soporte como tal, por cuanto se registra un valor estimado de la mercancía que se va a dar de baja o que se va a llevar a pérdida en devoluciones, posteriormente se traslada o se cancela.
  (2017-03-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Particion del patrimonio en vida.
    Están sometidas a dicho gravamen, las ganancias provenientes de "cualquier otro acto jurídico celebrado entre vivos a título gratuito", como sería el caso de la partición del patrimonio en vida.
Consulta:
    ¿A qué impuesto está sometida la Partición del Patrimonio en Vida, introducida por el parágrafo del Art. 487 de la Ley 1564 de 2012 o Código General del Proceso y reglamentada por el Decreto 1664 de 2015?
A partir de la expedición de la Ley 1607 de 2012, Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones, la partición del patrimonio en vida está sometida al mismo impuesto de las sucesiones, es decir, al Impuesto de Ganancias Ocasionales.

El artículo 102 de dicha norma modificó el artículo 302 del Estatuto Tributario, el cual quedó redactado de la siguiente manera:
    ARTÍCULO 302 ET. ORIGEN. Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jurídico celebrado Ínter vivos a título gratuito, y lo percibido como porción conyugal.
En consecuencia también están sometidas a dicho gravamen, las ganancias provenientes de "cualquier otro acto jurídico celebrado entre vivos a título gratuito", como sería el caso de la partición del patrimonio en vida.
  (2017-03-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Exencion del IVA y Base Gravable impuesto del IVA.
    La base sobre la cual se liquida el gravamen arancelario está compuesta por el valor en aduana, mas los fletes y los seguros y otros gastos, y la base gravable para liquidar el impuesto sobre las ventas es la misma que se tiene en cuenta para liquidar el gravamen arancelario adicionada con el valor de este.
Consulta:
    Se consulta sí la exención del IVA en la importación de activos de que trata el artículo 428-1 del Estatuto Tributario, cobija a los equipos o elementos a que se refiere la norma o sí también abarca el valor de los fletes, seguros o gastos?

    En caso de ser afirmativa la respuesta, cómo se efectuaría el pago del IVA con la declaración de importación, respecto de los fletes, seguros o gastos, sí el Servicio Informático Electrónico de la DIAN no permite liquidar el IVA.
El beneficio fiscal de exclusión del IVA de que trata el artículo 428-1 del Estatuto Tributario, aplica a los equipos y elementos importados por los centros de investigación, centros de desarrollo tecnológico reconocidos por Colciencias o las instituciones de educación básica primaria, secundaria, media o superior reconocidas por el Ministerio de Educación Nacional, beneficio tributario que se hace extensivo a los fletes, seguros y gastos ocasionados por la importación de los mismos, por cuanto los mismos, hacen parte de la base gravable para liquidar los tributos aduaneros en la importación.

por el hecho de que los fletes, seguros y gastos conforman la base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas, y el hecho generador que se exonera es el hecho económico de la importación, resulta lógico colegir que tal exoneración incluye los fletes, seguros y otros gastos que se causen en la importación.
  (2017-03-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Aportes a Sociedades Nacionales - Enajenacion.
    Sobre el particular se le informa que mediante Oficio No. 003038 del 5 de febrero de 2015, punto 2, se revoca la doctrina contenida en el Concepto No. 072430 del 14 de noviembre de 2013, que se adjunta al presente escrito para su conocimiento por constituir doclrina vigente.
Consulta:
Solicita la reconsideración del concepto No. 072430 del 14 de noviembre 14 de 2013, en el cual conforme al artículo 319 del Estatuto Tributario, se consideró que " todo aporte en especie a sociedades nacionales por valor superior al costo fiscal que en cabeza del aportante tenga el bien aportado, está sometido a imposición conforme con las reglas generales de enajenación de activos"

Manifiesta no estar de acuerdo con esta interpretación por cuanto considera que los aportes en especie realizados por un valor comercial o contable superior al costo fiscal del activo aportado, que den lugar a la emisión de acciones por un valor comercial o contable superior al costo fiscal los activos aportados, debe ser una operación no gravada con el impuesto sobre la renta siempre y cuando el costo fiscal de las acciones recibidas por el activo aportado sea igual al costo fiscal de dicho activo en cabeza de la sociedad receptora, así el valor comercial de las acciones recibidas sea mayor.

Considera que la interpretación plasmada en el conceplo 072430 es enada, por que desconoce que pueden existir diferencias justificadas entre el valor contable o comercial tanto del aporte como de las acciones que se reciben a cambio. Señala que el mismo artículo 319 reconoce esta situac¡ón cuando consagra " Para efectos mercantiles y contables se tendrá como valor del aporte el asignado por las partes de acuerdo con las normas mercantiles y contables".


  (2017-03-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Para efectos del impuesto sobre la renta para la equidad- CREE procede la compensacion de excesos de renta presuntiva.
Consulta:

Solicita pronunciamiento sobre si para efeclos del impuesto sobre la renta para la equidad- CREE procede la compensación de excesos de renta presuntiva.

El artículo 22-3 de la ley 1607 de 2012, adicionado mediante artículo 14 de la Ley 1739 de 2014 que sobre el exceso de base mínima de lmpuesto sobre la Renta para la Equidad-CREE establece:

ARTÍCULO 22-3. COMPENSACIÓN DE EXCESO DE BASE MINIMA.
El esceso de base minina de lmpuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) calculada de acuerdo con el inciso 2o del artículo 22 de esta ley sobre la base determinada conforme el inciso lo del mismo artículo, que se genere a partir del periodo gravable 2015, podrá compensarse con las rentas determinadas conforme al inciso 1 del artículo 22 c¡tado dentro de los cinco (5) años siguientes, reajustado fiscalmente.


  (2017-03-28) [Mas Información]
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Superintendencia de Sociedades

Los liquidadores en sus calidades de administradores de una sociedad en liquidacion, no pueden iniciar o desarrollar nuevas actividades so pena de desbordar su capacidad legal.
    Consulta:
Aviso recibo de su escrito radicado en esta Entidad con el número 2015- 01- 348189, mediante el cual previa transcripción del artículo 222 del Código de Comercio, pregunta “…las sociedades en liquidación pueden realizar inversiones en el mercado de valores (operaciones de compra y venta) y operaciones especulativas (operaciones repo activas-pasivas, operaciones simultáneas activas – pasivas, operaciones de transferencia temporal de valores activas – pasivas, operaciones sobre derivados.”

Bajo ese presupuesto, conviene ahora señalar que tratándose de la liquidación voluntaria de las sociedades comerciales, la legislación colombiana establece una serie de disposiciones de carácter imperativo, las cuales deben ser observadas dentro del respectivo proceso liquidatorio.


  (2017-03-28) [Mas Información]
Superintendencia de Sociedades

ES VALIDO EL PAGO DE UNA OBLIGACION A UN TERCERO DIPUTADO PARA EL EFECTO.
    Consulta:
Me refiero a su comunicación radicada con el número 2015-01-322785, mediante la cual consulta lo siguiente: “Una sociedad anónima tiene junta directiva compuesta por personas naturales externas debidamente registradas en la Cámara de Comercio, las cuales cobran honorarios por las sesiones efectuadas.

Uno de los miembros factura sus honorarios por medio de una empresa que tiene (persona jurídica). Es esto correcto? Pues la persona jurídica no está registrada como miembro de la junta directiva y sin embargo percibirá ingresos por este concepto. Se debería registrar la persona jurídica como miembro de la junta directiva?”.

Es válido que el acreedor autorice a un tercero para recibir el pago de una obligación, lo que implica que correlativamente el deudor, deba solicitarle al acreedor una constancia del negocio jurídico que habilita al tercero para cobrar y recibir el pago a su nombre.


  (2017-03-28) [Mas Información]
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Superintendencia de Industria y Comercio

Quien ejecute de manera profesional cualquiera de las actividades previstas en el articulo 20 del CoCo, es comerciante, y por consiguiente, debe cumplir con los deberes que le impone tal calidad.
    Consulta:
En su comunicación teniendo en cuenta lo dispuesto en el título II del CoCo y en la sección II de la ley 22 de 1995, pregunta:
    (...) determinar si el hecho de que una persona sea socio de una empresa inscrita en la cámara de comercio, haga parte de una junta directiva de una empresa inscrita en la cámara de comercio y que actúa como administrador cuando hacer parte de las juntas directivas que nombran a los representantes legales y subgerentes, debe ser considerado como comerciante.

    Es decir que una persona es socio de una empresa X y a la vez hace parte de la junta directiva que administra la empresa X, es o no comerciante?
  (2017-03-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Beneficios tributarios para cultivos forestales y sector agropecuario.
    Consulta:
Comedidamente, en relación con la pregunta de cuales incentivos tributarios del orden nacional existen para el sector productivo agropecuario, forestal y de bosques, procedimiento y normatividad vigente, este despacho se permite precisar lo siguiente:

    - Para la determinación del costo de ventas en plantaciones de reforestación. ( artículo 83 del E. T. )
    - Sobre la deducción por inversiones en nuevas plantaciones. ( artículo 157 del E. T. )
    - Rentas exentas. ( artículo 207-2 del E. T. ).
Para la determinación del costo de ventas en plantaciones de reforestación.
( artículo 83 del E. T. ), establece:


En plantaciones de reforestación se presume de derecho que el ochenta por ciento (80%) del valor de la venta, en cada ejercicio gravable, corresponde a los costos y deducciones inherentes a su explotación.
  (2017-03-27) [Mas Información]
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Superintendencia de Sociedades

OBLIGACION DE TENER REVISOR FISCAL.
    Consulta:
Cuando una sociedad cumple los requisitos para tener revisor fiscal a diciembre 31 de 2016, en razón al monto de sus activos o sus ingresos, dicha obligación surge a partir del mismo año o a partir del año siguiente en que se han superado dichos topes (2017).

Es claro que de verificarse con base en estados financieros al 31 de diciembre, alguno de los requisitos a que alude la norma citada, la obligación de tener revisor fiscal solo surge para la compañía a partir del año siguiente a aquel en que se han superado los topes indicados, valga decir, si uno de los presupuestos se presenta al corte de cuentas del año 2016, la obligación surge a partir del año 2017, toda vez que la ley señala “al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior”.

Ahora bien, debe tenerse en cuenta que los estados de fin de ejercicio deben ser sometidos a consideración del máximo órgano social en su debida oportunidad, por lo cual, la obligación de tener revisor fiscal en definitiva surge una vez sean aprobados los mismos. A partir de ahí es necesario proceder a efectuar el nombramiento e inscribirlo en el registro mercantil.

En este orden de para los fines de las declaraciones tributarias que deba presentar la sociedad, se los topes referidos ocurrieron por ejemplo en el año 2016, dichas declaraciones en el año 2017 deben ser firmadas por el revisor fiscal respectivo.
  (2017-03-27) [Mas Información]
Superintendencia de Sociedades
Circular No 220-012573
03/02/2017

DISTRIBUCION ANTICIPADA DE UTILIDADES EN LOS CONSORCIOS.
    Consulta:
Por conducto del Consejo Técnico de la Contaduría Pública, esta oficina recibió el escrito radicado con el No. 2016-01-626035, mediante el cual en su oportunidad consultó Ud. a ese organismo, si entre los consorcios se puede o no repartir utilidades anticipadas.

En consecuencia, será el máximo órgano social del partícipe, a quien compete decidir sobre la distribución de utilidades, con sujeción a las estipulaciones legales y estatutarias a que haya lugar, reiterando, como se indicó, que el consorcio no constituye una persona jurídica, sino un contrato suscrito entre varias personas naturales o jurídicas para realizar actividades comerciales, por lo que las reglas que determinan su desarrollo deberán pactarse expresamente en dicho documento.
  (2017-03-27) [Mas Información]
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Consejo de Estado
PRESTACIONES SOCIALES -
No se pueden desconocer aprovechando la critica situacion financiera.
    DERECHOS Y GARANTIAS LABORALES - Prestaciones sociales.
Si la Entidad demandada excluye alguna de sus acreencias, se estaría aprovechando de su crítica situación financiera y desconociendo el espíritu de la figura de saneamiento económico que contiene la Ley 550 de 1990, en cuanto no garantiza la equidad en el Acuerdo.

Debe resaltarse que la finalidad del Acuerdo de reestructuración de pasivos, es proteger las obligaciones adquiridas con justo título, lo que permite afirmar que de ninguna forma le es factible desconocer alguna de dichas obligaciones.

Finalmente, en sentencia, destacó que cuando se vulneran derechos y garantías laborales que no están circunscritas en el contenido de los Acuerdos, dichas convenciones devienen en inconstitucionales, por lo que es procedente que este se inaplique por inconstitucional en los casos en que se evidencia que con los mismos se evade el pago de prestaciones sociales preexistentes.
  (2017-03-27) [Mas Información]
Consejo de Estado

PRESTACIONES SOCIALES
- No se pueden desconocer aprovechando la critica situacion financiera.
    PRESTACIONES SOCIALES - Deben ser reconocidas en el proceso de reestructuración
A pesar que la Empresa entró en proceso de reestructuración, no aportó los documentos necesarios para demostrar la inclusión de las acreencias laborales del actor dentro del acuerdo de reestructuración y poder reclamar ante el promotor sus acreencias laborales, motivo por el cual y de conformidad con la jurisprudencia transcrita deviene inconstitucional, pues no puede cercenar los derechos de los trabajadores que no consintieron en su aprobación ni desconocer derechos preexistentes, por lo tanto, se procederá a inaplicarlo por inconstitucional.

Así las cosas y de conformidad con lo expuesto, la entidad demandada deberá reconocer y pagar lo referente a los salarios y prestaciones sociales legales y no convencionales al actor, pues como lo señaló el Tribunal Administrativo de Bolívar al estar demostrado la condición de empleado público no lo cobija la convención colectiva, las cuales serán debidamente indexadas, salvo lo relacionado con el auxilio de cesantías definitivas pues como lo ha señalado esta Corporación en reiterada jurisprudencia no es posible acceder al reconocimiento de indexación y la sanción por el no pago de las cesantías señaladas la Ley 244 de 1995, por considerar incompatibles estas dos figuras, en tanto una y otra obedecen a la misma causa.
  (2017-03-27) [Mas Información]
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Consejo de Estado

SANCION MORATORIA
- No pago del auxilio de cesantia. Un dia de salario por cada dia de retardo.
    La Ley 244 de 1995 artículos 1 y 2 prevé los términos legales con que cuenta la Administración para la liquidación y pago de las cesantías, imponiendo una sanción moratoria por su incumplimiento.
Dicho articulado reitera que tanto los términos para el pago de la prestación como los de la contabilización de la sanción moratoria son aplicables cuando se solicita la liquidación definitiva del auxilio de cesantía.

De igual manera ante la ausencia de pronunciamiento sobre la liquidación de las cesantías definitivas deben contarse los términos en la forma indicada.

Sobre el particular, la Sala Plena del Consejo de Estado, dejó en claro a partir de qué fecha se debe comenzar a contabilizar la moratoria por el pago tardío del auxilio de cesantía y su agotamiento en la vía gubernativa.
  (2017-03-27) [Mas Información]
Consejo de Estado

Las decisiones del Tribunal Medico-Laboral de Revision Militar y de Policia son irrevocables y obligatorias y contra ellas solo proceden las acciones jurisdiccionales pertinentes.
    Consideró el Tribunal que el actor ha debido solicitar el reconocimiento de la pensión de invalidez y negada ésta, acudir ante la Jurisdicción Contenciosa Administrativa en demanda de estos actos, pues los actos demandados no ponen término al proceso o actuación administrativa.
La Sala disiente de la decisión tomada en la providencia apelada por lo siguiente:
  • Para tener derecho a la pensión de invalidez, las normas aplicables a las F.F.M.M, señalan un porcentaje de disminución de la capacidad superior al 75%.
En el presente caso, en el acta de Junta Médica Laboral No 1559 de 18 de junio de 2000, como ya se dijo, se determinó que el actor había sufrido una disminución de la capacidad laboral equivalente al 37%, no imputable al servicio.

En dicho acto, se informó que contra el mismo, procedía el recurso de solicitar convocatoria del Tribunal Médico Laboral de Revisión Militar, a cuya interposición procedió el actor. Por lo anterior, se expidió el Acta de dicho Tribunal No 2059 de 10 de julio de 2002, en la que se notificó lo decidido en la anterior resolución, y no se le informó al actor de la posibilidad de interponer algún otro recurso.
  (2017-03-27) [Mas Información]
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Consejo de Estado

ACTA DE JUNTA MEDICA LABORAL - Es un acto de tramite que impide seguir la actuacion. Impugnacion. Procedencia.
    RECHAZO DE LA DEMANDA - Improcedencia frente a acto de trámite que impide seguir actuación. Es demandable / ACTO DE TRAMITE - Es susceptible de demanda cuando impide seguir la actuación.
Los actos expedidos por la Junta Médica Laboral y recurridos ante el Tribunal Médico Laboral, en cuanto determinan una incapacidad inferior a la requerida para tener derecho a la pensión de invalidez, son actos de trámite que impiden seguir adelante con la actuación administrativa.
  (2017-03-27) [Mas Información]
Consejo de Estado

PROVISION POR PERDIDA DE INVENTARIOS
- Esta permitida su contabilizacion conforme al Estatuto Contable.
    PERDIDAS DEL ACTIVO MOVIBLE - Pueden ser tratados como costo en el sistema de juego de inventarios pero no como deducción.
El artículo 62 del Estatuto Tributario alude al sistema para establecer el costo de los activos movibles enajenados conforme con dicha disposición, para establecer el costo de los activos enajenados, los contribuyentes obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta, firmada por revisor fiscal o contador público, deben utilizar el sistema de inventarios permanentes o continuos, o cualquier otro sistema de reconocido valor técnico autorizado por la DIAN.

Cuando se trata de mercancías de fácil destrucción o pérdida, el artículo 64 del Estatuto Tributario, vigente para la época de los hechos del caso concreto, sólo autorizaba disminuir el inventario final en un 5% del total de las mercancías de fácil destrucción o inventarios perecederos.

Esa disminución, que afecta el costo de ventas, no estaba prevista para los contribuyentes que llevaban el sistema de inventario permanente. La Sala, mediante sentencia del 27 de octubre de 2005, precisó que el artículo 64 E.T., autorizaba la disminución del inventario final, para los contribuyentes que llevaban el sistema de juego de inventarios, por faltantes de mercancía de fácil destrucción o pérdida, "hasta en un cinco por ciento (5%) de la suma del inventario inicial más las compras".
  (2017-03-27) [Mas Información]
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Consejo Técnico de la Contaduría

Modelo informe del Revisor Fiscal con ISAE.
    Señores
    Compañía ALFA S.A.
    Asamblea General de Accionistas
    Informe sobre los estados financieros consolidados
He auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía Alfa S. A. y sus subsidiarias, que comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2016 y 2015, el estado del resultado integral2 , el estado de cambios en el patrimonio3 y el estado de flujos de efectivo, correspondientes a los ejercicios terminados en dichas fechas, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. Los estados financieros terminados el 31 de diciembre de 2015, fueron preparados bajo el Decreto 2649 de 1993 y simultáneamente la entidad efectuó el proceso de transición al nuevo marco técnico normativo, tal como se describe en el párrafo de énfasis.
    Responsabilidad de la gerencia en relación con los estados financieros.
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos de conformidad con el Decreto 3022 de 2013, compilado en el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015, que incorpora las Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES, y del control interno que la Gerencia considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.
  (2017-03-24) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría

Propiedad, planta y equipo, arrendamientos financieros y obligaciones financieras en el ESFA.
    Consulta:
- Los avalúos de los activos para PYMES deben hacerse obligatoriamente por una entidad acreditada de avalúos, básicamente son computadores, muebles y enseres, y una máquina de producción, puede hacer el avaluó un ingeniero, para el balance de apertura se debe efectuar el valor razonable o si no toca recalcular todas depreciaciones desde su inicio y eso es dispendioso, pero los avalúos serían muy costosos.

- Un arrendamiento financiero que se tomó desde el año 2013, se debe ajustar por el costo amortizado tanto el activo como el pasivo.

- Las obligaciones financieras que se tienen con los bancos a largo plazo se deben ajustar o se toman como están.
  (2017-03-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto sobre las ventas.
Contrato de Construccion.
    Consulta:
El consultante expresa preocupación por que en el servicio que presta la empresa, toma como base gravable para el impuesto sobre las ventas el total de la operación, señala, que las demás empresas que prestan los mismos servicios, liquidan el impuesto sobre la utilidad.

Señala, que la empresa desarrolla proyectos de obra en los cuales instalan plantas de tratamiento de agua que se componen de tanques, plomería, líneas eléctricas, etc. elementos que se anclan a las losas pertenecientes al cliente, por lo cual requiere conocer si para efectos del impuesto sobre las ventas, tal actividad se enmarca dentro del contrato de construcción. Por ello solicita mayor precisión al respecto.
  (2017-03-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Enriquecimiento sin causa e imputacion de retencion en la fuente a obligaciones por concepto de impuesto sobre la renta.
    Consulta:
Constituye enriquecimiento sin causa a favor del estado, la no imputación de una retención en la fuente practicada a una persona natural, contra el saldo a pagar establecido en una liquidación oficial de revisión, contra la cual no se interpuso recurso de reconsideración?

Cuál es el tratamiento que debe dársele a las retenciones en la fuente debidamente practicadas y oportunamente pagadas por el agente retenedor, que posteriormente son desconocidas `por la administración tributaria a título de sanción por no enviar información, en los términos del literal b, del artículo 651 del E. T.?
  (2017-03-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Importacion temporal a corto plazo.
    Consulta:
- Es procedente solicitar una corrección a una declaración de importación voluntaria o provocada dentro de la firmeza de la misma, cuando la mercancía ha sido consumida en su totalidad?

- Cual es el tipo de mercancías que contempla el literal e) del artículo 94 de la resolución 4240 del 2000, y a que deben venir destinadas las mismas, cuando ingresan al amparo de una importación temporal a corto plazo?

- Se puede importar herramientas, máquinas y equipos para armar maquinarias y montar fábricas de cualquier tipo bajo el amparo del literal e) del artículo 94 de la resolución 4240 de 2000?

- A que se refieren las expresiones de riqueza nacional y otras instalaciones similares utilizadas en el literal e) del artículo 94 de la resolución 4240 de 2000?

- Pueden importarse camiones al amparo del literal n) del artículo 94 de la resolución 4240 de 2000?
  (2017-03-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Contratos de Operacion de transporte.
Contratos de concesion de transporte.
Contratos de operacion de recaudo.
Contratos de concesion de recaudo.
    Consulta:
    - Cuáles son los impuestos, tasas y contribuciones y/o cualquier tributo a nivel nacional aplicables a Contratos de Operación de transporte que suscriba una entidad pública en calidad de contratante con una entidad privada en calidad de contratista.

    - Cuáles son los impuestos, tasas y contribuciones y/o cualquier tributo a nivel nacional aplicables a Contratos concesión de transporte que suscriba una entidad pública en calidad de contratante con una entidad privada en calidad de contratista.

    - Cuáles son los impuestos, tasas y contribuciones y/o cualquier tributo a nivel nacional aplicables a Contratos de operación de recaudo que suscriba una entidad pública en calidad de contratante con una entidad privada en calidad de contratista.

    -Cuáles son los impuestos, tasas y contribuciones y/o cualquier tributo a nivel nacional aplicables a Contratos de concesión de recaudo que suscriba una entidad pública en calidad de contratante con una entidad privada en calidad de contratista.
  (2017-03-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

¿Si la negociacion se hace en Bolivares fuertes en la factura comercial se debe registrar la tasa de cambio; es requisito para poder tramitar la exportacion?
    Bajo el supuesto que se trata de una negociación para exportar productos se debe señalar que no existe norma especial que no existe norma especial que exija que la negociación en otra moneda deba registrar tasa de cambio en la factura.
No obstante, para efectos de los trámites de exportación es deber del exportador la presentación y aceptación de la solicitud de embarque, al igual que declarar la exportación en los formularios dispuestos por la DIAN, como requisito para dicha actuación.
  (2017-03-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Aduanas.- Registro Sanitario.
    Consulta:
Cuál es el alcance del parágrafo del artículo 399 del decreto 2685 de 1999 con respecto a la exigencia del registro sanitario expedido por el invima, para los productos fabricados en la zona franca, que ingresen al resto del territorio nacional.

Así las cosas se tiene, que se debe contar con el registro sanitario como parte de los documentos soporte en las operaciones de importación cuando estos se requieran, conclusión para la que no se requiere de la aplicación de métodos de interpretación que permitan develar el sentido de la disposición legal.
  (2017-03-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Procedimiento tributario. Numero de identificacion tributaria - NIT
Empresa Unidad Economica. Ingresos. Procedencia costos y deduciones.
    Consulta:
Consulta en el escrito de la referencia si una empresa puede registrar gastos e ingresos con el mismo número de identificación tributaria - NIT, es decir, llevar a las cuentas contables 51, 52, 53 operaciones con el mismo NIT, y si las operaciones son deducibles de renta correspondiendo al mismo número de identificación tributaria.

El anterior cuestionamiento se realiza bajo el supuesto de una empresa que tiene un NIT y tres unidades de negocio y una de las unidades le realiza a otra préstamos a cambio de un interés, se pregunta entonces, como lleva el ingreso y el gasto tratándose del mismo NIT pero diferente unidad de negocio y si se puede deducir el gasto.
  (2017-03-24) [Mas Información]
Superintendencia de Industria y Comercio

Las sociedades en estado de liquidacion y mientras dure ese periodo, no estan obligadas a renovar su matricula mercantil.
    Consulta:
Con el alcance previsto en el artículo 25 del Código Contencioso Administrativo, damos respuesta a su consulta radicada con el número indicado en la referencia, en los siguientes términos.
    1. Objeto de la consulta
El peticionario nos consulta: “
  • 1. La (sic) sociedades Comerciales en liquidación están obligadas a realizar renovación anual del registro mercantil?

  • 2) La (sic) sociedades Civiles están obligadas a realizar renovación del registro mercantil?

  • 3) La (sic) sociedades Civiles que se encuentren en liquidación, están obligadas a realizar renovación del registro mercantil?

  • 4) Conocer Circular 1129 de marzo de 2015? (…)”.
  (2017-03-24) [Mas Información]
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